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老師， 還是有點(diǎn)迷糊， 可以舉例說明嗎？

我們先說計(jì)稅基礎(chǔ)的事，這牽扯到遞延所得稅問題。 比如這個(gè)例子，辦公樓增值，假設(shè)他賬面價(jià)值 100，增值了100。即公允價(jià)值200。 在子公司個(gè)別報(bào)表，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)100，這個(gè)是毫無疑問的。 母公司購買子公司時(shí)，要按公允價(jià)值買進(jìn)去來，相當(dāng)于買東西，因此在合并報(bào)表上體現(xiàn)出的賬面價(jià)值是辦公樓的公允，即辦公樓的入賬價(jià)值200。 但是計(jì)稅基礎(chǔ)是不會(huì)變的，交稅這件事還是要按照法律實(shí)體納稅人來交稅，即母公司繳納母公司的，子公司繳納子公司的，合并主體根本不是納稅人也不是法人，只是會(huì)計(jì)上處理而已。那如此情況下，辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)還是子公司自己的賬面價(jià)值100，因?yàn)閷ψ庸緛碚f辦公樓沒有動(dòng)過，而資產(chǎn)的賬面價(jià)值在母公司合報(bào)已經(jīng)是200，那就要按差額100確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

2.再來說折扣攤銷的問題，母公司合報(bào)上折舊攤銷是按200來計(jì)算利潤的，但對于應(yīng)納稅所得額來講，由于辦公樓的差異，應(yīng)納稅所得額和利潤不同，他能夠折扣進(jìn)入費(fèi)用的只是計(jì)稅基礎(chǔ)100。因此應(yīng)納稅所得額要比利潤少了10，因?yàn)檎?0年，今年折扣只折了10。交稅要按照應(yīng)納稅所得額繳納，繳納的費(fèi)用計(jì)入所得稅費(fèi)用，利潤-所得稅費(fèi)用就是凈利潤。 利潤是利潤，稅法上應(yīng)納稅所得額是所得額，要分開討論