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首先，我們根據(jù)題目信息，采用投入法來(lái)確定履約進(jìn)度，并據(jù)此編制乙公司的會(huì)計(jì)分錄。投入法是根據(jù)乙公司為履行履約義務(wù)而發(fā)生的成本來(lái)確定履約進(jìn)度的方法。 2022年11月1日，收取保證金 借：銀行存款 848,000元 貸：合同負(fù)債 800,000元（3,200,000元 × 25%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 48,000元（800,000元 × 6%） 2022年11月，發(fā)生服務(wù)成本并確認(rèn)履約進(jìn)度 投入法下，2022年11月的履約進(jìn)度 = （280,000元 / 2,500,000元） × 100% = 11.2% 應(yīng)確認(rèn)的收入 = 3,200,000元 × 11.2% = 358,400元 應(yīng)確認(rèn)的成本 = 2,500,000元 × 11.2% = 280,000元（實(shí)際發(fā)生額） 借：合同履約成本 280,000元 貸：應(yīng)付職工薪酬 280,000元 借：應(yīng)收賬款 380,896元（358,400元 + 358,400元 × 6%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 358,400元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 22,496元（358,400元 × 6% / (1+6%)）（注：此處應(yīng)用價(jià)稅分離原則，確認(rèn)收入時(shí)不含增值稅，但應(yīng)收賬款中包含增值稅） 同時(shí)，由于已經(jīng)預(yù)收了部分款項(xiàng)，可以沖減合同負(fù)債： 借：合同負(fù)債 380,896元（與應(yīng)收賬款相等，進(jìn)行對(duì)沖） 貸：應(yīng)收賬款 380,896元 但實(shí)際操作中，由于預(yù)收的是保證金，可能并不直接對(duì)沖，而是留待最后結(jié)算時(shí)再處理。這里為了簡(jiǎn)化處理，我們直接對(duì)沖。 2022年12月，發(fā)生服務(wù)成本并確認(rèn)履約進(jìn)度 累計(jì)投入成本 = 280,000元 + 520,000元 = 800,000元 投入法下，2022年12月的累計(jì)履約進(jìn)度 = （800,000元 / 2,500,000元） × 100% = 32% 12月應(yīng)確認(rèn)的收入 = 3,200,000元 × (32% - 11.2%) = 665,600元（累計(jì)至12月的收入 - 11月已確認(rèn)的收入） 12月應(yīng)確認(rèn)的成本 = 2,500,000元 × (32% - 11.2%) = 520,000元（實(shí)際發(fā)生額，與成本投入一致） 借：合同履約成本 520,000元 貸：應(yīng)付職工薪酬 520,000元 借：應(yīng)收賬款 705,536元（665,600元 + 665,600元 × 6%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 665,600元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 40,936元（665,600元 × 6% / (1+6%)） 2022年12月31日，收取勞務(wù)款 借：銀行存款 848,000元 貸：應(yīng)收賬款 848,000元（此處簡(jiǎn)化處理，未考慮增值稅影響，實(shí)際應(yīng)價(jià)稅分離）