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實(shí)務(wù)
問題已解決
安達(dá)房屋開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法，增值稅稅率9%。公司以招拍掛方式取得一塊土地，擬建商品樓兩棟（甲座、乙座）以及鍋爐房等配套設(shè)施，其建筑面積為：甲座10000平方米、乙座15000平方米鍋爐房等配套設(shè)施200平方米。開發(fā)過程中發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）以銀行存款支付土地出讓金10000000元、拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)13000000元。 （2）以銀行存款支付地質(zhì)勘查、規(guī)劃方案、施工圖設(shè)計(jì)等前期工程費(fèi)1060000元（含增值稅60000元）、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)3270000元（含增值稅270000元），均取得增值稅專用發(fā)票。土地開發(fā)完成，結(jié)轉(zhuǎn)土地開發(fā)成本 （3）將商品樓甲座及鍋爐房等配套設(shè)施發(fā)包給第一建筑公司，甲座合同價款10900000元（含增值稅900000元），開工后，以銀行存款預(yù)付工程款共計(jì)6540000元。 （4）鍋爐房等配套設(shè)施完工，結(jié)算應(yīng)付工程款545000元（含增值稅45000元），取得增值稅專用發(fā)票，并按受益面積（甲座10000平方米、乙座15000平方米）結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施費(fèi)。 （5）商品樓甲座工程完工，工程結(jié)算價款10900000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000
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支付土地出讓金和拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)：
借：開發(fā)成本 —— 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 23000000
貸：銀行存款 23000000
支付前期工程費(fèi)和基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：
借：開發(fā)成本 —— 前期工程費(fèi) 1000000
開發(fā)成本 —— 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 3000000
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 330000
貸：銀行存款 4330000
土地開發(fā)完成結(jié)轉(zhuǎn)土地開發(fā)成本：
借：開發(fā)成本 —— 土地開發(fā)成本 27000000
貸：開發(fā)成本 —— 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 23000000
開發(fā)成本 —— 前期工程費(fèi) 1000000
開發(fā)成本 —— 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 3000000
發(fā)包甲座及配套設(shè)施并預(yù)付工程款：
借：預(yù)付賬款 6540000
貸：銀行存款 6540000
配套設(shè)施完工結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：
借：開發(fā)成本 —— 配套設(shè)施費(fèi) 500000
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 45000
貸：應(yīng)付賬款 545000
甲座應(yīng)分?jǐn)偱涮自O(shè)施費(fèi) = 500000×10000÷(10000 + 15000) = 200000
借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā)成本（甲座） 200000
貸：開發(fā)成本 —— 配套設(shè)施費(fèi) 200000
甲座工程完工結(jié)算：
借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā)成本（甲座） 10000000
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 900000
貸：預(yù)付賬款 6540000
應(yīng)付賬款 4360000
2024 11/01 09:35
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