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一、套期工具 套期工具為衍生工具時 初始確認 當企業(yè)指定衍生工具作為現金流量套期工具時： 借：套期工具 貸：衍生工具（或其他相關科目，取決于衍生工具的初始計量） 后續(xù)計量 當套期工具產生利得時： 借：套期工具 貸：其他綜合收益 - 現金流量套期儲備 當套期工具產生損失時： 借：其他綜合收益 - 現金流量套期儲備 貸：套期工具 套期工具到期或終止 如果套期有效，將累計計入其他綜合收益的套期儲備轉出： 若被套期項目為預期交易，且該交易使企業(yè)確認一項非金融資產或非金融負債： 借：相關資產或負債（如存貨、固定資產等） 貸：其他綜合收益 - 現金流量套期儲備 若被套期項目為預期交易，且該交易使企業(yè)確認一項金融資產或金融負債： 借：相關金融資產或負債 貸：其他綜合收益 - 現金流量套期儲備 如果套期工具到期或終止，且套期儲備有余額，但被套期的預期交易不再預計發(fā)生： 借：其他綜合收益 - 現金流量套期儲備 貸：套期損益（或相關成本費用科目） 二、被套期項目 預期交易為采購業(yè)務（以存貨為例） 初始確認 當企業(yè)對預期的存貨采購進行現金流量套期時，不需要對被套期項目做初始分錄。 后續(xù)計量（在套期期間） 不需要做分錄。 被套期項目發(fā)生時（采購存貨） 借：存貨（按照套期有效的部分，即套期工具累計利得或損失調整后的金額） 貸：銀行存款（或應付賬款等實際支付的金額） 貸：其他綜合收益 - 現金流量套期儲備（套期工具累計利得或損失轉出） 預期交易為銷售業(yè)務（以應收賬款為例） 初始確認 當企業(yè)對預期的銷售產生的應收賬款進行現金流量套期時，不需要對被套期項目做初始分錄。 后續(xù)計量（在套期期間） 不需要做分錄。 被套期項目發(fā)生時（確認應收賬款） 借：應收賬款（按照正常銷售金額） 貸：主營業(yè)務收入 借：其他綜合收益 - 現金流量套期儲備（套期工具累計利得或損失轉出） 貸：應收賬款（調整應收賬款的賬面價值）