免費(fèi)問(wèn)答

（1）截止測(cè)試的具體方法及目的 方法：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查銷(xiāo)售明細(xì)賬記錄的日期、金額，對(duì)應(yīng)的發(fā)票號(hào)碼及日期、發(fā)運(yùn)日期和銷(xiāo)售成本，來(lái)確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。這種方法屬于憑證核對(duì)法，通過(guò)核對(duì)銷(xiāo)售相關(guān)的憑證（如發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等）的日期來(lái)判斷入賬時(shí)間是否正確。 目的：目的是為了確定 X 公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，防止企業(yè)提前或拖后確認(rèn)收入，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中收入和相關(guān)成本的準(zhǔn)確性和完整性。 （2）分析是否存在提前入賬的問(wèn)題及編制調(diào)整分錄 判斷提前入賬： 對(duì)于 2020 年 12 月 30 日金額 15 萬(wàn)元的銷(xiāo)售（發(fā)票號(hào) 7892，發(fā)票日期 1 月 3 日，發(fā)運(yùn)日 1 月 2 日），這筆銷(xiāo)售不應(yīng)在 2020 年確認(rèn)收入，因?yàn)榘l(fā)票和發(fā)運(yùn)都在 2021 年。 對(duì)于 2020 年 12 月 31 日金額 8 萬(wàn)元的銷(xiāo)售（發(fā)票號(hào) 7893，發(fā)票日期 1 月 6 日，發(fā)運(yùn)日 1 月 5 日），這筆銷(xiāo)售也不應(yīng)在 2020 年確認(rèn)收入，因?yàn)榘l(fā)票和發(fā)運(yùn)都在 2021 年。 調(diào)整分錄（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）： 借：應(yīng)收賬款 -150000（沖減提前確認(rèn)的應(yīng)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -150000（沖減提前確認(rèn)的收入） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -90000（沖減提前結(jié)轉(zhuǎn)的成本） 貸：庫(kù)存商品 -90000 借：應(yīng)收賬款 -80000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -80000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -48000 貸：庫(kù)存商品 -48000 （3）分析是否存在拖后入賬的問(wèn)題及理由 判斷拖后入賬： 對(duì)于 2021 年 1 月 2 日金額 20 萬(wàn)元的銷(xiāo)售（發(fā)票號(hào) 7894，發(fā)票日期 12 月 30 日，發(fā)運(yùn)日 12 月 30 日），這筆銷(xiāo)售應(yīng)在 2020 年確認(rèn)收入，因?yàn)榘l(fā)運(yùn)和發(fā)票日期都在 2020 年 12 月 30 日，但卻記錄在 2021 年，存在拖后入賬的問(wèn)題。 理由： 根據(jù)收入確認(rèn)原則，當(dāng)商品已經(jīng)發(fā)出并且取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)（如發(fā)票已開(kāi)）時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入。在這筆交易中，發(fā)運(yùn)和發(fā)票都在 2020 年 12 月 30 日，所以應(yīng)在 2020 年確認(rèn)收入，而不是 2021 年。