免費(fèi)問(wèn)答

首先，計(jì)算營(yíng)業(yè)收入：銷售 A 產(chǎn)品 1 萬(wàn)件，銷售價(jià) 5000 萬(wàn)，所以營(yíng)業(yè)收入為 5000 萬(wàn)。 然后，計(jì)算營(yíng)業(yè)成本：A 產(chǎn)品單位成本 3000 元/件，1 萬(wàn)件的成本為 3000 萬(wàn)。 接下來(lái)計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用： - 銷售費(fèi)用 900 萬(wàn)，其中工資 100 萬(wàn)，廣告費(fèi) 800 萬(wàn)。 - 管理費(fèi)用 480 萬(wàn)，其中工資 400 萬(wàn)，辦公費(fèi) 50 萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬(wàn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。20 萬(wàn)的 60%是 12 萬(wàn)，5000 萬(wàn)的 5‰是 25 萬(wàn)，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除 12 萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增 8 萬(wàn)（20 - 12）。 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 58 萬(wàn)，其中銀行借款利息 53 萬(wàn)，銀行手續(xù)費(fèi) 5 萬(wàn)。 再計(jì)算投資收益：從境內(nèi)子公司分得股利 60 萬(wàn)免稅，國(guó)債利息收入 5 萬(wàn)免稅，企業(yè)債券利息 10 萬(wàn)應(yīng)納稅，所以投資收益應(yīng)納稅的部分為 10 萬(wàn)。 接著，資產(chǎn)減值損失：本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100 萬(wàn)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 150 萬(wàn)。 公允價(jià)值變動(dòng)收益 30 萬(wàn)，稅法不認(rèn)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 30 萬(wàn)。 營(yíng)業(yè)外收入 70 萬(wàn)。 營(yíng)業(yè)外支出：通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐款 30 萬(wàn)，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算出來(lái)后，若不超過(guò) 12%，則 30 萬(wàn)可全額扣除，否則按比例扣除。支付稅收滯納金 10 萬(wàn)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10 萬(wàn)。 計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)： 會(huì)計(jì)利潤(rùn) = 5000 - 3000 - 900 - 480 - 58 + 75 + 70 - 40 = 1267 萬(wàn) 計(jì)算應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額 = 1267 - 60 - 5 + 8 + 150 - 30 + 10 = 1340 萬(wàn) 企業(yè)所得稅 = 1340 × 25% = 335 萬(wàn)