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企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留抵稅額，更不是企業(yè)次月的期初留抵稅額。通俗地講，是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額，也就是說(shuō)企業(yè)的留抵稅額不夠退。

稅務(wù)系統(tǒng)顯示免抵稅額5萬(wàn)，是不是這個(gè)5萬(wàn)只能抵內(nèi)銷，不能退稅了

是的，就是這個(gè)意思的

老師能再麻煩您舉例說(shuō)細(xì)點(diǎn)嗎？比如退多少，繳納多少，怎么產(chǎn)生的免抵

假設(shè)某自營(yíng)出口的生產(chǎn)公司為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為16%，退稅稅率為12%。2003年4月，該公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的貨款是200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收進(jìn)倉(cāng)庫(kù)。上月末留抵稅款為3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬(wàn)元；收了117萬(wàn)元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元 不得免征和抵扣稅額=200*（16%-12%）=8（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*16%-（34-8）-3=-13（萬(wàn)元） 出口貨物免、抵、退稅額=200*12%=24（萬(wàn)元） 當(dāng)期免抵稅額就等于：24-13=11（萬(wàn)元）

公司全部都是出口，出現(xiàn)免抵稅額是什么情況呢

有可能是進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額就會(huì)出現(xiàn)這種情況，當(dāng)企業(yè)在采購(gòu)原材料等時(shí)支付了較多的進(jìn)項(xiàng)稅額，而這些進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)銷環(huán)節(jié)未能完全抵扣（即銷項(xiàng)稅額較小），在出口環(huán)節(jié)就可以通過(guò)免抵稅額的形式退還部分進(jìn)項(xiàng)稅額