免費(fèi)問(wèn)答

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您這是哪里的題目呢，如果是網(wǎng)校的，請(qǐng)明確一下具體位置。如果不是，請(qǐng)您將題目的答案上傳上來(lái)，明確一下您的具體有疑問(wèn)的步驟或數(shù)據(jù)，以便老師有針對(duì)性分析。

您可以參照下面題目理解一下：

甲公司于2×17～2×21年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司于2×17年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。2×17年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元，取得投資時(shí)乙公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，乙公司預(yù)計(jì)總的使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。甲公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。。

2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。

（2）2×18年3月5日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

（3）2×18年乙公司發(fā)生凈虧損為600萬(wàn)元，當(dāng)年乙公司因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益凈增加100萬(wàn)元。

（4）2×19年度乙公司發(fā)生凈虧損為17000萬(wàn)元。假定甲公司應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期款項(xiàng)200萬(wàn)元。按照投資合同約定，被投資方如果發(fā)生巨額虧損，投資方應(yīng)按照調(diào)整前虧損額0.1%的比例承擔(dān)額外虧損，以幫助乙企業(yè)盡快盈利。

（5）2×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。2×21年1月10日甲公司出售對(duì)乙公司投資，出售價(jià)款為10000萬(wàn)元。甲公司確認(rèn)了出售損益8830萬(wàn)元。

假設(shè)投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易事項(xiàng)。不考慮所得稅等其他因素。

（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.計(jì)算確定2×17年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制甲公司2×17年與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

2×17年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝5100＋210＝5310（萬(wàn)元）。

取得投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——投資成本5100（17000×30%）

　　貸：銀行存款5000

　　　　營(yíng)業(yè)外收入100[（17000×30%）－5000]

2×17年度乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1000－（4000÷8－2000÷10）＝700（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)份額＝700×30%＝210（萬(wàn)元），分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整210

　　貸：投資收益210

【答案解析】投資時(shí)點(diǎn)評(píng)估增值的固定資產(chǎn)，被投資方是按照賬面價(jià)值計(jì)提折舊（2000÷10），而投資方認(rèn)為應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)提折舊（4000÷8），因此投資方就會(huì)認(rèn)為被投資方的凈利潤(rùn)不公允，計(jì)算調(diào)整后凈利潤(rùn)時(shí)減去（4000÷8－2000÷10）。

【提示】2×17年1月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為5000萬(wàn)元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝17000×30%＝5100（萬(wàn)元），初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，因此差額要調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是5100萬(wàn)元。

2.計(jì)算確定2×18年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)分錄。

【正確答案】

2×18年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝5310－120＋30－270＝4950（萬(wàn)元）。

相關(guān)分錄：

2×18年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出2×17年分配方案

借：應(yīng)收股利120（400×30%）

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整120

2×18年乙公司因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益100萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——其他綜合收益30（100×30%）

　　貸：其他綜合收益30

2×18年度乙公司發(fā)生凈虧損為600萬(wàn)元

調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－600－（4000÷8－2000÷10）＝－900（萬(wàn)元）

借：投資收益270

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整　　270（900×30%）

3.根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司表外登記備查的尚未確認(rèn)的乙公司的虧損額，并編制相關(guān)分錄。

【正確答案】

甲公司表外登記備查的尚未確認(rèn)的乙公司虧損額＝17300×30%－（4950＋200＋17）＝23（萬(wàn)元）。

相關(guān)分錄：

2×19年度乙公司發(fā)生凈虧損為17000萬(wàn)元

調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－17000－（4000÷8－2000÷10）＝－17300（萬(wàn)元）

應(yīng)確認(rèn)的虧損額為17300×30%＝5190（萬(wàn)元），實(shí)際可沖減投資收益的金額＝4950＋200＋17＝5167（萬(wàn)元），未確認(rèn)的虧損額＝5190－5167＝23（萬(wàn)元），需要登記備查。

借：投資收益5167

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整　4950

　　　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　200

　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　17（17000×0.1%）

4.分析、判斷甲公司確認(rèn)股權(quán)投資出售損益8830萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理是否正確；如果不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的處理，并編制相關(guān)分錄。

【正確答案】

甲公司確認(rèn)股權(quán)投資出售損益8830萬(wàn)元的處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理是：甲公司出售投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的出售損益=8830＋30=8860（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)分錄：

2×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝5000－（4000÷8－2000÷10）＝4700（萬(wàn)元），投資方應(yīng)享有4700×30%＝1410（萬(wàn)元），先沖減備查薄中的23萬(wàn)元，然后再做會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債17

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款200

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整1170

　　貸：投資收益1387

2×21年1月10日甲公司出售對(duì)乙公司投資

借：銀行存款10000

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整　　3960（210－120－270－4950＋1170）

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——投資成本5100

　　　　　　　　　　——乙公司——其他綜合收益30

　　　　投資收益8830

借：其他綜合收益30

　　貸：投資收益30

祝您學(xué)習(xí)愉快！