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1、中國某居民企業(yè)持有境外子公司40％股權，2023年的相關涉稅信息如下： （1）國內業(yè)務實現(xiàn)應納稅所得額500萬元。 （2）取得境外子公司股息90萬元，所在國已經(jīng)征收了預提所得稅。 (注:子公司所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%，2023年子公司享受減半企業(yè)所得稅優(yōu)惠，我國與子公司所在國簽署稅收協(xié)定中有稅收饒讓條款。） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 答案：境外所得間接負擔的企業(yè)所得稅稅額=111.11×20%×50%=11.11（萬元）。 根據(jù)政策(4)本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利),是指該層企業(yè)向上一層企業(yè)實際分配的扣繳預提所得稅稅前的股息(紅利)數(shù)額。這個計算是不是錯誤的？

15806382420| 提問時間：02/14 11:14
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張老師
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職稱：稅務專家，會計學碩士，會計師，注冊會計師
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02/14 11:25
15806382420
02/14 13:59
中國某居民企業(yè)持有境外子公司40％股權，2023年的相關涉稅信息如下： （1）國內業(yè)務實現(xiàn)應納稅所得額500萬元。 （2）取得境外子公司股息90萬元，所在國已經(jīng)征收了預提所得稅。 (注:子公司所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%，2023年子公司享受減半企業(yè)所得稅優(yōu)惠，我國與子公司所在國簽署稅收協(xié)定中有稅收饒讓條款。） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。題目所有條件就是這些
張老師
02/14 13:59
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這里境外稅后股息紅利90萬元，還原為子公司稅前股息紅利所得分配=（90÷40%）/（1-10%）=250萬元。這里子公司計提的預提所得稅稅額=250*10%=25萬元，分配給境內母公司負擔的稅額=25*40%=10萬元。所以這里計算的境外所得間接負擔的企業(yè)所得稅稅額=111.11×20%×50%=11.11（萬元）的公式是錯誤的。
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15806382420
02/14 15:34
老師，這個網(wǎng)站給的答案是錯誤，是咱家稅務師歷年試題2024年的計算題第一題啊
張老師
02/14 13:59
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
這里題目說“取得境外子公司股息90萬元，所在國已經(jīng)征收了預提所得稅。(注:子公司所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%，2023年子公司享受減半企業(yè)所得稅優(yōu)惠，我國與子公司所在國簽署稅收協(xié)定中有稅收饒讓條款。）”也就是說這里的90萬元是稅后股息紅利所得，還原為未扣除預提所得稅稅前的股息紅利所得=90÷（1-10%）=100萬元，這里的100萬元對于企業(yè)所得稅額而言時屬于稅后應納稅所得額，還原為稅前應納稅所得額=100/(1-20%*50%)=111.11萬元，這里的111.11萬元是屬于境外所得的應納稅所得額。這里境外所得間接負擔的企業(yè)所得稅稅額=稅前應納稅所得額乘以企業(yè)所得稅稅率=111.11×20%×50%=11.11（萬元）。
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張老師
02/14 15:42

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這里題目說“取得境外子公司股息90萬元，所在國已經(jīng)征收了預提所得稅。(注:子公司所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%，2023年子公司享受減半企業(yè)所得稅優(yōu)惠，我國與子公司所在國簽署稅收協(xié)定中有稅收饒讓條款。）”也就是說這里的90萬元是稅后股息紅利所得，還原為未扣除預提所得稅稅前的股息紅利所得=90÷（1-10%）=100萬元，這里的100萬元對于企業(yè)所得稅額而言時屬于稅后應納稅所得額，還原為稅前應納稅所得額=100/(1-20%*50%)=111.11萬元，這里的111.11萬元是屬于境外所得的應納稅所得額。這里境外所得間接負擔的企業(yè)所得稅稅額=稅前應納稅所得額乘以企業(yè)所得稅稅率=111.11×20%×50%=11.11（萬元）。

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