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勞務(wù)派遣公司，企業(yè)所得稅年度申報(bào)問題： 1.從業(yè)人數(shù)是否包括“非”本公司人員（即被派遣到別的公司的人員）？ 2.A公司企業(yè)所得稅年度申報(bào)附表A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表中的工資相關(guān)數(shù)據(jù)，是否包括收到的代發(fā)工資部分？比如，A公司是勞務(wù)派遣公司，派遣100個(gè)人到B公司上班，A公司每人收取服務(wù)費(fèi)100元，假如A公司收到B公司10萬元，其中代發(fā)工資9萬元，服務(wù)費(fèi)1萬元。這個(gè)業(yè)務(wù)中的9萬元工資是否列入A公司A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表中？服務(wù)費(fèi)1萬元在A公司的企業(yè)所得稅年度申報(bào)哪個(gè)附表哪個(gè)項(xiàng)目反映成本費(fèi)用？
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.從業(yè)人數(shù)通常不包括被派遣到其他公司的人員，因?yàn)檫@些人員的勞動(dòng)關(guān)系不在本公司。
按照政策規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，即勞務(wù)派遣用工人數(shù)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
2.A公司收到的9萬元代發(fā)工資不應(yīng)列入A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表中，因?yàn)檫@部分資金是直接用于支付給員工的，并不是A公司的實(shí)際支出。
服務(wù)費(fèi)1萬元可以在勞務(wù)派遣企業(yè)所得稅年度申報(bào)中的主營業(yè)務(wù)收入中反映。
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資、薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
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