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老師 您好 想咨詢下關于經(jīng)營房租收入確認，是按照已完成租賃服務時點來確認收入還是應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入？我們現(xiàn)有下面兩種情況 1.租戶和我公司簽訂2年期租賃合同，約定每季度租戶付租金，我公司開票，那么這個收入確認時點應該是按照什么來確認？ 2.如果是租戶和我公司簽訂1年期租賃合同，租期跨年，但已開全額發(fā)票 ，租期開始即開具發(fā)票收取租金，這種情況按照什么來確認收入？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學你好
情況一
增值稅：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條，增值稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售額或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。合同約定每季度付租金開票，通常在每季度收到租金或按合同約定到了應收租金的季度末，產(chǎn)生增值稅納稅義務，若提前開票，則以開票時間為準。
企業(yè)所得稅：根據(jù)國稅函〔2010〕79號，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，即每季度末確認企業(yè)所得稅收入。
情況二
增值稅：依據(jù)財稅〔2016〕36號，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天，所以在租期開始開具全額發(fā)票時，就產(chǎn)生了增值稅納稅義務，需確認增值稅收入。
企業(yè)所得稅：根據(jù)國稅函〔2010〕79號，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的收入在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關年度收入。因此，企業(yè)所得稅可在租賃期內(nèi)分期均勻確認收入。
01/26 13:33
DL551883919 
01/26 15:15
老師 請問從實務角度，以上兩個房租我應該按哪個時點確認收入？租賃收入能否參照收入確認時點法？
樸老師 
01/26 16:25
按月分攤做收入就可以
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