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在合并報(bào)表中，將差異130放在貸方 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -130” ，是因?yàn)閺募瘓F(tuán)整體視角，內(nèi)部交易不應(yīng)產(chǎn)生增值稅影響。 A公司作為銷售方，在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額，但集團(tuán)內(nèi)部交易本質(zhì)上不屬于真正的對(duì)外銷售，這部分銷項(xiàng)稅在合并層面是多計(jì)的 ，所以要進(jìn)行抵銷處理。 雖然增值稅確實(shí)要交給國(guó)家，但合并報(bào)表反映的是集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，內(nèi)部交易產(chǎn)生的增值稅不應(yīng)在合并報(bào)表中體現(xiàn)，因此用負(fù)數(shù)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行沖減，而不是放在其他流動(dòng)負(fù)債。 隨著存貨后續(xù)出售，存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)，相關(guān)的合并抵銷分錄也會(huì)相應(yīng)調(diào)整，但與增值稅抵銷的處理邏輯是不同的，其目的是消除內(nèi)部交易對(duì)合并報(bào)表的影響。