免費(fèi)問答

一般納稅人人力資源企業(yè)選擇差額征稅時(shí)，適用簡易計(jì)稅方法，征收率為 5% ，申報(bào)表上的簡易計(jì)稅銷售額計(jì)算方式和賬務(wù)處理如下： 申報(bào)表上簡易計(jì)稅銷售額：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給員工的工資、福利、社保及住房公積金后的余額作為銷售額。例如，企業(yè)收取客戶費(fèi)用 100 萬元，其中代發(fā)工資等支出 80 萬元，那么簡易計(jì)稅銷售額就是 100 萬 - 80 萬 = 20 萬元。 賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄： 確認(rèn)收入時(shí)：假設(shè)含稅收入 100 萬元，借：銀行存款 1000000 ，貸：主營業(yè)務(wù)收入 952380.95（1000000÷(1 + 5%) ），應(yīng)交稅費(fèi) —— 簡易計(jì)稅（計(jì)提） 47619.05 。 確認(rèn)成本及扣減稅額時(shí)：若支付員工費(fèi)用 80 萬元，借：主營業(yè)務(wù)成本 761904.76（800000÷(1 + 5%) ），應(yīng)交稅費(fèi) —— 簡易計(jì)稅（扣減） 38095.24（800000×5%÷1.05 ），貸：銀行存款 800000 。 轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 簡易計(jì)稅（轉(zhuǎn)出未交） 9523.81（47619.05 - 38095.24 ），貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 9523.81 。 在這種情況下，差額征稅的 75 萬不需要單獨(dú)繳納增值稅。因?yàn)樵谟?jì)算簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額時(shí)，已經(jīng)是按照扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的余額（即差額）作為計(jì)稅依據(jù)了。