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這是經(jīng)常讓人搞混的問題。 基本口訣大家都知道：資產(chǎn)的話，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅資產(chǎn)；負債的話，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅資產(chǎn)，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債。 如果是一般的減值、公允價值變動，也很容易能判斷出來到底確認遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負債，因為看多了就知道了，但是對于初學者或者不那么熟悉的同學門來說怎么在不比較賬面價值和計稅基礎(chǔ)的情況下，又快又準確判斷出來呢。 分享一個我自己總結(jié)的小小規(guī)律：會計上對公司不利的確認遞延所得稅資產(chǎn)，比如計提存貨跌價準備、存貨減值、壞賬準備、公允價值變動損益為負數(shù)，會計上對公司有利的確認遞延所得稅負債，比如公允價值變動損益為正數(shù)、使用權(quán)資產(chǎn)凈值大于租賃負債凈值。如果商譽能確認遞延所得稅的話，也是確認遞延所得稅負債，因為對企業(yè)是有利的，可惜商譽不能確認遞延所得稅負債，如果商譽確認遞延所得稅負債，凈資產(chǎn)會越少，商譽越大，進入無限循環(huán)。