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【例1】某企業(yè)2x19年1月份買入一批存貨，成本200萬元，至年底尚未出售，其可變現(xiàn)凈值為180萬元。2x20年6月，該企業(yè)以130萬元的價格（不含稅價）出售了該批存貨的一半，年 底，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為85萬元。 ■其他資料：2x19年會計利潤為2000萬元，2x20年會計利潤為2500萬元。 ■要求：編制與所得稅相關的會計分錄（單位：萬元） 題目如何計算？2x20年的遞延所得稅資產如何計算？
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2023 11/26 17:45
王藝老師 
2023 11/26 17:55
2019跌價
借：存貨跌價準備 20
貸：庫存商品 20
借：遞延所得稅資產 20*0.25
貸：所得稅—遞延所得稅費用 20*0.25
2020賣出一半
借：所得稅—遞延所得稅費用 20*0.25/2
貸：遞延所得稅資產 20*0.25/2
未賣出
借：遞延所得稅資產 （90-85）*0.25
貸：所得稅—遞延所得稅費用 （90-85）*0.25
遞延所得稅資產 20*0.25-遞延所得稅資產 20*0.25/2+遞延所得稅資產 （90-85）*0.25
m357570688 
2023 11/26 18:08
所以2x20年發(fā)生的可抵扣暫時性差異是多少？要交的應交所得稅的數(shù)額？
m357570688
2023 11/26 18:08
所以2x20年發(fā)生的可抵扣暫時性差異是多少？要交的應交所得稅的數(shù)額？
王藝老師
2023 11/26 18:18
可抵扣暫時性差異15，所得稅—遞延所得稅費用3.75，，，所得稅需要補交3.75
m357570688
2023 11/26 18:29
就是說2x20年末應該調減遞延所得稅資產3.75萬元，增加所得稅費用-遞延所得稅費用3.75萬元，然后應交稅費-應交所得稅是2500?25%-3.75 對嗎？
王藝老師
2023 11/26 18:37
同學你好
2x20年末應該調減遞延所得稅資產5-3.75=1.25萬元，調減所得稅費用-遞延所得稅費用1.25萬元，遞延所得稅資產余額為3.75，然后應交稅費-應交所得稅是2500?25%-,1.25（本期發(fā)生）?
王藝老師
2023 11/26 18:38
2x20年發(fā)生的可抵扣暫時性差異是多少？要交的應交所得稅的數(shù)額？
不好意思，發(fā)生的可抵扣=年末-年初=15-20=-5
王藝老師
2023 11/26 18:39
要交的應交所得稅的數(shù)額？2500?25%-,1.25（本期發(fā)生）?
m357570688
2023 11/26 18:46
就是把年底未賣出的一半遞延所得稅資產當作本期發(fā)生額了嗎？然后由期末=期初＋本期發(fā)生額計算嗎？
王藝老師
2023 11/26 18:48
賣出的一半遞延所得稅資產當作本期發(fā)生額，未賣出的屬于期末余額，因為上期已經(jīng)計提了，等賣出再沖銷
m357570688
2023 11/26 18:52
OK，明白了，就是5+(-2.5)+(-1.25)=2.5,所以本期應該調減遞延所得稅資產1.25萬元吧，謝謝老師
m357570688
2023 11/26 18:53
OK，明白了，就是5+(-2.5)+(-1.25)=2.5,所以本期應該調減遞延所得稅資產1.25萬元吧，謝謝老師
m357570688
2023 11/26 18:53
OK，明白了，就是5+(-2.5)+(-1.25)=2.5,所以本期應該調減遞延所得稅資產1.25萬元吧，謝謝老師
王藝老師
2023 11/26 18:54
對的，很高興給你解答，可以給個好評么？謝謝同學
m357570688
2023 11/26 18:56
好的謝謝老師
王藝老師
2023 11/26 18:58
不客氣，同學，每天進步一點點
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