2015中級(jí)金融專業(yè)知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理

2015年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)間：11月7日，經(jīng)濟(jì)師考試報(bào)名集中在6-8月，2015年經(jīng)濟(jì)師備考已經(jīng)拉開帷幕，網(wǎng)校整理了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試金融預(yù)習(xí)資料，供大家預(yù)習(xí)參考，祝大家夢(mèng)想成真！

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理

1.內(nèi)部控制及其要素

（1）內(nèi)部控制的含義

COSO于1992年發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制—整合框架》，并于1994年作出局部修訂，成為有關(guān)內(nèi)部控制的權(quán)威文件。該文件將內(nèi)部控制定義為： 內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理人員和其它職員實(shí)施的一個(gè)過程。其目的是為提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、促使與可適用的法律相符合提供一種合理的保證。

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中，將內(nèi)部控制定義為：商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

（2）內(nèi)部控制的要素

COSO在其《內(nèi)部控制—整合框架》中正式提出內(nèi)部控制由五項(xiàng)要素構(gòu)成： ①控制環(huán)境。②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。③控制活動(dòng)。④信息與溝通。⑤監(jiān)督。

中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中，認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的五要素是：①內(nèi)部控制環(huán)境。②風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。③內(nèi)部控制措施。④監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。⑤信息交流與反饋。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理及其架構(gòu)

（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》文件中認(rèn)為：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè) 過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其它人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

（2）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)

COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》文件中認(rèn)為： 全面風(fēng)險(xiǎn)管理是三個(gè)維度的立體系統(tǒng)。這三個(gè)維度是：①企業(yè)目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)四個(gè)目標(biāo)。②風(fēng)險(xiǎn)管理的要素，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控等八個(gè)要素。③企業(yè)層級(jí)，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬子公司。

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