2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試教材《財(cái)政稅收》講義：第四章4

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/05/13 11:19:26　字體：大小

書課題助力備考

選課中心

速來尋找學(xué)習(xí)搭子

備考交流群

硬核干貨等你來

資料專區(qū)

海量好題免費(fèi)做

免費(fèi)題庫

第五節(jié) 國(guó)際稅收

一、國(guó)際稅收概述

(一)熟悉國(guó)際稅收的概念

國(guó)際稅收：國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

(二)國(guó)際稅收的研究?jī)?nèi)容：主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

國(guó)際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問題，國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國(guó)際避稅與反避稅。

二、稅收管轄權(quán)

(一)掌握稅收管轄權(quán)的概念及確定原則

屬地主義原則和屬人主義原則，其中屬地主義原則是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則

(二)熟悉稅收管轄權(quán)的種類

1.收入來源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)

2.居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)

(三)稅收管轄權(quán)的選擇

多數(shù)國(guó)家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)

三、國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除

(一)國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因

國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。

國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因：

首先，跨國(guó)納稅人、跨國(guó)所得、各國(guó)對(duì)所得稅的開征是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的重要前提。

其次，產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因是各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉。

(二)掌握國(guó)際重復(fù)征稅的免除

方法	解釋	作用
1.低稅法	居住國(guó)政府對(duì)其居民國(guó)外來源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。	只能在一定程度上降低重復(fù)征稅的數(shù)額，不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。
2.扣除法	居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總納稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅作為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。	不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。
3.免稅法（豁免法）	居住國(guó)政府對(duì)其居民來源于非居住國(guó)的所得額，單方面放棄征稅權(quán)。這種方法是承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位	可從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅，但可能造成本國(guó)應(yīng)稅收入的喪失。
4.抵免法（重點(diǎn)）	居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。	該方法承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法。

掌握抵免方法：

抵免方法	適用范圍
（1）直接抵免	適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人，如總公司和分公司之間匯總利潤(rùn)的稅收抵免。
（2）間接抵免	適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免。