2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試教材《財(cái)政稅收》講義：第五章3

第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅制

一、了解營(yíng)業(yè)稅的概念

二、熟悉納稅人

三、熟悉營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。

應(yīng)稅勞務(wù)：除加工、修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)

掌握“境內(nèi)”的含義：

1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);

2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);

3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);

4.所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

四、熟悉稅率——分行業(yè)比例稅率：

五、掌握營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

(一)一般規(guī)定

營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

不包括：同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。

(二)分行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)，注意差額征稅的規(guī)定

1.運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入為營(yíng)業(yè)額。

代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

2.建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

3.金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

4.通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

報(bào)刊發(fā)行、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的收入額，即差額或收益額確定的營(yíng)業(yè)額。

5.文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

注意：?jiǎn)挝换騻€(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入(即全部收入)減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

6.娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)——為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用

7.服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

(1)代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)等收入。

(2)旅游企業(yè)差額計(jì)稅的規(guī)定

(3)廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

(1)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅;以投資入股為名，實(shí)際是以取得固定利潤(rùn)或按銷售額提成方式取得報(bào)酬的，屬于普通的銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)的行為，就其取得的銷售收入或租金收入征稅;

(2)差額計(jì)稅：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)、抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

六、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

七、熟悉營(yíng)業(yè)稅的征收管理

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

注意：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(二)納稅期限

5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。

(三)納稅地點(diǎn)