2014年中級經(jīng)濟師考試教材《財政稅收》講義：第十四章

第十四章 財政管理體制

一、財政管理體制內(nèi)容與類型

(一)掌握財政管理體制的含義

財政管理體制：國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責(zé)與權(quán)限的一項根本制度。

狹義的財政管理體制是指政府預(yù)算管理體制。政府預(yù)算管理體制是財政管理體制的中心環(huán)節(jié)。

(二)掌握財政管理體制的內(nèi)容

1.財政分配和管理機構(gòu)的設(shè)置

目前我國的財政管理機構(gòu)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級。

2.政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分

受益原則、效率原則、區(qū)域原則、技術(shù)原則

3.政府間財政收入的劃分

稅種屬性是決定政府間財政收入劃分的主要標準。

遵循的原則：集權(quán)原則、效率原則、恰當(dāng)原則、受益與負擔(dān)對等原則，熟悉各個原則的具體含義

根據(jù)國際經(jīng)驗，政府間財政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征：收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對稱性安排——即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。

4.政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度：協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財政關(guān)系的一項重要配套制度。

(三)財政管理體制的類型——熟悉兩種模式

二、分稅制財政管理體制

(一)了解分稅制財政管理體制改革的指導(dǎo)思想

(二)掌握分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容

(1)按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級財政的支出范圍。

收入劃分

(2)依據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入

近年來的改革完善

①證券交易印花稅：現(xiàn)在中央分享97%;地方分享3%

②調(diào)整金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率：5%——8%——5%

③將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財政

④打破隸屬關(guān)系，實施所得稅收入分享改革

中央因改革所得稅收入分享辦法而增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。

⑤改革出口退稅負擔(dān)機制，建立中央和地方共同負擔(dān)的出口退稅機制。以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負擔(dān)比例為92.5：7.5。

掌握分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容

(3)按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額。

1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。

(4)妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項。

(5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。

(三)了解分稅制財政管理體制改革的主要成效

(四)“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財政體制改革的規(guī)定

(2)圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付

(3)推進省以下財政體制改革，穩(wěn)步推進省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務(wù)的財力保障;

(4)建立健全地方政府財務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度。

三、財政轉(zhuǎn)移支付制度

(一)財政轉(zhuǎn)移支付及其特點

1.財政轉(zhuǎn)移支付的含義

最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟學(xué)家庇古。

建立政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的目的：為了解決地方政府收支不平衡的問題，以及因地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展不平衡而引起的全國公共服務(wù)水平不均衡問題，實現(xiàn)經(jīng)濟社會的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.財政轉(zhuǎn)移支付的特點

(1)完整性;(2)對稱性;(3)科學(xué)性;(4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合;(5)法制性。

(二)我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付

1.財政轉(zhuǎn)移支付分類——均衡撥款和專項撥款

專項轉(zhuǎn)移支付嚴格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)

2.我國的財政轉(zhuǎn)移支付分類

我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付組成(見下表)

3.稅收返還制度

我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付