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《中級會計實務(wù)》第16章知識點：資產(chǎn)負債表債務(wù)法的運算原理
2017年中級會計職稱的戰(zhàn)役已經(jīng)打響，小編弱弱地問一句，你們的備考到了什么樣的程度呢？馬上要有一大批會計從業(yè)者，準(zhǔn)備背水一戰(zhàn)了，走上升職加薪的光明大道了！為了助力廣大考生的背水一戰(zhàn)，網(wǎng)校為大家整理了《中級會計實務(wù)》科目的知識點，打好了基礎(chǔ)才能輕裝上陣，祝大家凱旋歸來！
【知識點】資產(chǎn)負債表債務(wù)法的運算原理
①當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
②新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；
③可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方。
④“遞延所得稅資產(chǎn)”的登賬額＝當(dāng)期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅稅率。
⑤“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×當(dāng)時的稅率；
⑥當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；
⑦新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；
⑧應(yīng)納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方。
⑨“遞延所得稅負債”的登賬額＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額×所得稅稅率。
⑩“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應(yīng)納稅暫時性差異×當(dāng)時的稅率。
當(dāng)負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
根據(jù)規(guī)律1可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當(dāng)負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
【關(guān)鍵考點】務(wù)必理解并背過上述案例中總結(jié)的規(guī)律，以便熟練地將上述規(guī)律應(yīng)用到解題中。
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