新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級會計職稱《中級會計實務》易錯題：分期收款銷售商品
學習要及時復習和總結，這樣才能更好的鞏固知識。平時做錯的習題最好也要做個標記或者專門記到一個本上，這樣方便日后的復習和回顧。中級會計職稱的《中級會計實務》一直被中級考生視為最難的科目，備考過程中一定要掌握學習方法，多做題，多總結，這樣才能提高應試能力哦。
錯題點評：2017年5月16日
甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月1日甲公司與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向乙公司銷售一批產品，售價1200萬元，成本800萬元，雙方協(xié)商乙公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項時分別開具增值稅專用發(fā)票。當日，甲公司發(fā)出商品，該批產品的現(xiàn)銷價格為1050萬元。假定實際利率為7%。下列關于甲公司會計處理正確的有（ ）。
A. 2017年1月1日，甲公司確認收入1200萬元
B. 2017年1月1日，甲公司確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”204萬元
C. 2017年12月31日，甲公司貸記“財務費用”73.5萬元
D. 2017年12月31日，甲公司借記“應交稅費——待轉銷項稅額”68萬元
【正確答案】 CD
【答案解析】 甲公司的會計處理為：
2017年1月1日：
借：長期應收款 1404
貸：主營業(yè)務收入 1050
應交稅費——待轉銷項稅額 204
未實現(xiàn)融資收益 150
借：主營業(yè)務成本 800
貸：庫存商品 800
2017年12月31日：
借：未實現(xiàn)融資收益（1050×7%）73.5
貸：財務費用 73.5
借：銀行存款 468
應交稅費——待轉銷項稅額 68
貸：長期應收款 468
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）68
點評：
本題考核具有融資性質的分期收款銷售商品的處理，屬于基礎的考核點，分期收款銷售商品的收入是按現(xiàn)值入賬確認的，由于在確認收入的時候沒有收到相關銷項稅發(fā)票，因此需要暫將稅費計入“應交稅費—待轉銷項稅額”科目，等實際收到款項的時候，將該款項對應的銷項稅額從“應交稅費—待轉銷項稅額”轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，當年的攤銷金額=（年初長期應收款賬面價值-年初未實現(xiàn)融資收益賬面價值-應交稅費——待轉銷項稅額賬面價值）。 
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
推薦閱讀：
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號