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2015年注會《審計》知識點：以內部控制目標為起點的控制測試
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：以內部控制目標為起點的控制測試
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活動
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內部控制
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控制測試
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| 計劃生產安排生產 | 根據(jù)經審批的月度生產計劃書，由生產計劃經理簽發(fā)預先按順序編號的生產通知單?！?/td> | 抽取生產通知單檢查是否與月度生產計劃書中內容一致?！?/td> |
| 發(fā)出原材料 | （1）倉庫管理員應把領料單編號、領用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬?！?/td> | （1）抽取出庫單及相關的領料單，檢查是否正確輸入并經適當層次復核?！?/td> |
| （2）原材料倉庫分別于每月、每季和年度終了，對原材料存貨進行盤點，會計部門對盤點結果進行復盤。由倉庫管理員編寫原材料盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經倉儲經理、財務經理和生產經理復核后調整入賬?！?/td> | （2）抽取原材料盤點明細表并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得到處理?！?/td> | |
| 生產產品核算成本 | （1）生產成本記賬員應根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與計算機系統(tǒng)自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬?！?/td> | （1）抽取原材料領用憑證，檢查是否與生產記錄日報表一致，是否經適當審核，如有差異是否及時處理?！?/td> |
| （2）每月末，由生產車間與倉庫核對原材料、半成品、產成品的轉出和轉入記錄，如有差異，倉庫管理員應編制差異分析報告，經倉儲經理和生產經理簽字確認后交會計部門進行調整?！?/td> | （2）抽取核對記錄，檢查差異是否已得到處理。 | |
| 生產產品核算成本 | （3）每月末，由計算機系統(tǒng)對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配；同時，將完工產品成本在各不同產品類別中分配，由此生成產品成本計算表和生產成本分配表；由生產成本記賬員編制成生產成本結轉憑證，經會計主管審核批準后進行賬務處理。 | （3）抽取生產成本結轉憑證檢查與支持性文件是否一致并經適當復核。 （4）預設的分攤公式和方法是否存在變更，變更是否經適當審批。當然，必要時應當考慮利用計算機專家的工作?！?/td> |
| 儲存產品發(fā)出產品 | （1）產成品入庫時，質量檢驗員應檢查并簽發(fā)預先順序編號的產成品驗收單，由生產小組將產成品送交倉庫。倉庫管理員應檢查產成品驗收單，并清點產成品數(shù)量，填寫預先順序編號的產成品入庫單經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，由倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)自動更新產成品明細臺賬并與采購訂購單編號核對。 | （1）抽取產成品驗收單、產成品入庫單并檢查輸入信息是否準確?！?/td> |
| 儲存產品發(fā)出產品 |
（2）產成品出庫時，由倉庫管理員填寫預先順序編號的出庫單，并將產成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，計算機系統(tǒng)自動更新產成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對?！?/td> | （2）抽取發(fā)運通知單、出庫單并檢查是否一致。 |
| （3）產成品裝運發(fā)出前，由運輸經理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經批準的銷售訂購單，并且，所提取商品的內容與銷售訂購單一致?！?/td> | （3）抽取發(fā)運單和相關銷售訂購單，檢查內容是否一致?！?/td> | |
| 儲存產品發(fā)出產品 |
（4）每月末，生產成本記賬員根據(jù)計算機系統(tǒng)內狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管審核批準后進行賬務處理?！?/td> | （4）抽取銷售成本結轉憑證檢查與支持性文件是否一致并適當復核?！?/td> |
| （5）產成品倉庫分別于每月、每季和年度終了，對產成品存貨進行盤點，由會計部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員應編寫產成品存貨盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經倉儲經理、財務經理和生產經理復核后調整入賬?！?/td> | （5）抽取產成品存貨盤點報告并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得處理。 |
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