2015年注冊會計師《稅法》復(fù)習(xí)資料：計算銷項稅額的時間限定

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2015/07/21 18:16:00　字體：大小

選課中心

書課題助力備考

選課中心

資料專區(qū)

硬核干貨等你學(xué)

資料專區(qū)

免費題庫

海量好題免費做

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報名提醒

入口開通及時知

報名提醒

　　正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師學(xué)習(xí)中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。

　　知識點：計算銷項稅額的時間限定

　?。?）一般規(guī)定

　?、黉N售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（提示：開普通發(fā)票和專用發(fā)票的計算是一致的，不影響銷項稅額的計算，但會對收到發(fā)票的納稅人產(chǎn)生影響：普通發(fā)票，不可抵扣；專用發(fā)票符合抵扣條件的可以抵扣）

　?、谶M(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　?、墼鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　?。?）具體規(guī)定

　　直接收款：不論貨物是否發(fā)出，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。”

　　托收承付和委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　賒銷和分期收款：書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　預(yù)收貨款：貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　委托其他納稅人代銷貨物：收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　發(fā)生視同銷售貨物行為：貨物移送的當(dāng)天。