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2015年注冊會計師《稅法》復(fù)習(xí)資料：消費稅扣除的計算
正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師學(xué)習(xí)中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：消費稅扣除的計算
外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。
稅法規(guī)定用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。
1.扣稅范圍：
?。?）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
?。?）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
?。?）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
?。?）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；
?。?）外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
?。?）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
?。?）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
?。?）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（9）外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；
?。?0）外購已稅石腦油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；
?。?1）外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油；
（12）外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油。
在14個稅目中，除酒及酒精、小汽車、游艇、高檔手表、雪茄煙外，成品油要分清子目（不包括溶劑油、航空煤油）。
必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（石腦油除外）
2.扣稅計算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費稅。
區(qū)別：增值稅：購入就能抵扣進(jìn)項稅；消費稅：先購入，領(lǐng)用時再扣減
公式：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量×適用稅率或者稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或者數(shù)量
3.特別說明：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
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