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2015年注冊會計師《審計》備考資料：法律法規(guī)的種類與相關責任
正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：法律法規(guī)的種類與相關責任
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違反法律法規(guī)行為，是指被審計單位違背財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)（如稅法，環(huán)境保護法、知識產(chǎn)權法）的行為。這些法律法規(guī)通常分為以下兩類：
（1）第一類：直接影響財務報表的法規(guī)：對財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如稅法）；
（2）第二類：間接影響財務報表的法規(guī)：對財務報表沒有直接影響，但遵守這些法律法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件）對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關重要；違反這些法律法規(guī)可能對財務報表產(chǎn)生重大影響，包括罰款、訴訟或其他后果。
（二）兩方責任
1.管理層有責任在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定。
2.注冊會計師有責任對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，但不能提供絕對保證。這是由于下列固有限制決定的：
（1）許多法律法規(guī)主要與經(jīng)營活動相關，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關的信息系統(tǒng)所獲取；
（2）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意提供虛假陳述；
（3）某行為是否構成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認定。
注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。
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