2015年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》知識點：強制信息披露制度

為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

知識點：強制信息披露制度

信息公開也稱信息披露，是指證券的發(fā)行人和其他法定的相關負有信息公開義務的人（以下簡稱為“信息公開義務人”或“信息披露義務人”）在證券發(fā)行、上市、交易過程中，按照法定或約定要求將應當向社會公開的財務、經(jīng)營及其他有關影響證券投資者投資判斷的信息向證券監(jiān)督管理機構和證券交易所報告，并向社會公眾公告的活動。

（一）信息披露的內(nèi)容

1.首次信息披露

2.持續(xù)信息披露——定期報告

（1）年度報告應當在每一個會計年度結束之日起4個月內(nèi)編制完成并披露。

（2）中期報告應當在每個會計年度的上半年結束之日起兩個月內(nèi)編制完成并披露。

（3）季度報告應當在每個會計年度第3個月、第9個月結束后的1個月內(nèi)編制完成并披露。

年度報告中的財務會計報告應當經(jīng)具有證券、期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計。

上市公司預計經(jīng)營業(yè)績發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動的，應當及時進行業(yè)績預告。定期報告披露前出現(xiàn)業(yè)績泄露，或者出現(xiàn)業(yè)績傳聞且公司證券及其衍生品種交易出現(xiàn)異常波動的，上市公司應當及時披露本報告期相關財務數(shù)據(jù)。

年度報告中的財務會計報告應當經(jīng)具有證券、期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計。定期報告中財務會計報告被出具非標準審計報告的，上市公司董事會應當針對該審計意見涉及事項作出專項說明。定期報告中財務會計報告被出具非標準審計意見，證券交易所認為涉嫌違法的，應當提請中國證監(jiān)會立案調(diào)查。

3.持續(xù)信息披露——臨時報告

臨時報告是指在定期報告之外臨時發(fā)布的報告。凡發(fā)生可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，上市公司應當立即提出臨時報告，披露事件內(nèi)容，說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響。下列情況為重大事件：

（1）公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化；

（2）公司的重大投資行為和重大的購置財產(chǎn)的決定；

（3）公司訂立重要合同，可能對公司的資產(chǎn)、負債、權益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響；

（4）公司發(fā)生重大債務和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆盏倪`約情況，或者發(fā)生大額賠償責任；

（5）公司發(fā)生重大虧損或者重大損失；

（6）公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生的重大變化；

（7）公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動；董事長或者經(jīng)理無法履行職責；

（8）持有公司5%以上股份的股東或者實際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化；

（9）公司減資、合并、分立、解散及申請破產(chǎn)的決定，或者依法進入破產(chǎn)程序、被責令關閉；

（10）涉及公司的重大訴訟、仲裁，股東大會、董事會決議被依法撤銷或者宣告無效；

（11）公司涉嫌違法違規(guī)被有權機關調(diào)查或者受到刑事處罰、重大行政處罰，公司董事、監(jiān)事、高級管理人員涉嫌違法違紀被有權機關調(diào)查或者采取強制措施；

（12）新公布的法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)政策可能對公司產(chǎn)生重大影響；

（13）董事會就發(fā)行新股或者其他再融資方案、股權激勵方案形成相關決議；

（14）法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份，任一個股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結、司法拍賣、托管、設定信托或者被依法限制表決權；

（15）主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結或者被抵押、質(zhì)押；

（16）主要或者全部業(yè)務陷入停頓；

（17）對外提供重大擔保；

（18）獲得大額政府補貼等可能對公司資產(chǎn)、負債、權益或者經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的額外收益；

（19）變更會計政策、會計估計；

（20）因前期已披露的信息存在差錯、未按規(guī)定披露或者虛假記載，被有關機關責令改正或者經(jīng)董事會決定進行更正；

（21）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

上市公司披露重大事件后，已披露的重大事件出現(xiàn)可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的進展或者變化的，應當及時披露進展或者變化情況、可能產(chǎn)生的影響。上市公司控股子公司發(fā)生重大事件，可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的，上市公司應當履行信息披露義務。

（二）信息披露的事務管理

1.上市公司信息披露的制度化管理

（1）上市公司應當制定信息披露事務管理制度，經(jīng)公司董事會審議通過后，報注冊地證監(jiān)局和證券交易所備案。

（2）在重大事件的報告、傳遞、審核、披露程序中，董事、監(jiān)事、高級管理人員知悉重大事件發(fā)生時，應當按照公司規(guī)定立即履行報告義務；董事長在接到報告后，應當立即向董事會報告，并敦促董事會秘書組織臨時報告的披露工作。

（3）在關聯(lián)交易的審議過程中，應當嚴格執(zhí)行關聯(lián)交易回避表決制度。上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上的股東及其一致行動人、實際控制人應當及時向上市公司董事會報送上市公司關聯(lián)人名單及關聯(lián)關系的說明。

（4）依法必須披露的信息，應當在國務院證券監(jiān)督管理機構指定的媒體發(fā)布，同時將其置備于公司住所、證券交易所，供社會公眾查閱。

2.上市公司及其他信息披露義務人在信息披露工作中的職責

（1）上市公司及其他信息披露義務人應當真實、準確、完整、及時地同時向所有投資者公開披露信息、不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。在境內(nèi)、外市場發(fā)行證券及其衍生品種并上市的公司在境外市場披露的信息，應當同時在境內(nèi)市場披露。

（2）上市公司及其他信息披露義務人應當依法披露信息，應當將公告文稿和相關備查文件報送證券交易所登記，并在中國證監(jiān)會指定的媒體發(fā)布。信息披露義務人應當將信息披露公告文稿和相關備查文件報送上市公司注冊地證監(jiān)局，并置備于公司住所供社會公眾查閱。

（3）信息披露義務人在公司網(wǎng)站及其他媒體發(fā)布信息的時間不得先于指定媒體，不得以新聞發(fā)布或者答記者問等任何形式代替應當履行的報告、公告義務，不得以定期報告形式代替應當履行的臨時報告義務。

（4）上市公司應當在最先發(fā)生的以下任一時點，及時履行重大事件的信息披露義務：

①董事會或者監(jiān)事會就該重大事件形成決議時；

②有關各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時；

③董事、監(jiān)事或者高級管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報告時。

這里說的及時是指自起算日起或者觸及披露時點的兩個交易日內(nèi)。

在上述規(guī)定的時點之前出現(xiàn)下列情形之一的，上市公司應當及時披露相關事項的現(xiàn)狀、可能影響事件進展的風險因素：

①該重大事件難以保密；

②該重大事件已經(jīng)泄露或者市場出現(xiàn)傳聞；

③公司證券及其衍生品種出現(xiàn)異常交易情況。

（5）上市公司參股公司發(fā)生可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的事件的，上市公司應當履行信息披露義務。

3.上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在信息披露工作中的職責

上市公司的董事、高級管理人員應當對公司定期報告簽署書面確認意見。上市公司監(jiān)事會應當對董事會編制的公司定期報告進行審核并提出書面審核意見。

（1）董事應當了解并持續(xù)關注公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務狀況和公司已經(jīng)發(fā)生的或者可能發(fā)生的重大事件及其影響，主動調(diào)查、獲取決策所需要的資料。

（2）監(jiān)事應當對公司董事、高級管理人員履行信息披露職責的行為進行監(jiān)督，關注公司信息披露情況，發(fā)現(xiàn)信息披露存在違法違規(guī)問題的，應當進行調(diào)查并提出處理建議。

（3）高級管理人員應當及時向董事會報告有關公司經(jīng)營或者財務方面出現(xiàn)的重大事件、已披露的事件的進展或者變化情況及其他相關信息。

（4）董事會秘書負責組織和協(xié)調(diào)公司信息披露事務，匯集上市公司應予披露的信息并報告董事會，持續(xù)關注媒體對公司的報道，主動求證報道的真實情況，并負責辦理上市公司信息對外公布等相關事宜。

4.上市公司股東、實際控制人在信息披露工作中的職責

（1）上市公司的股東、實際控制人發(fā)生以下事件時，應當主動告知上市公司董事會，并配合上市公司履行信息披露義務：①持有公司5%以上股份的股東或者實際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化的；②法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份，任何一個股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結、司法拍賣、托管、設定信托或者被依法限制表決權的；③擬對上市公司進行重大資產(chǎn)或者業(yè)務重組的；④中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

（2）當應披露的信息在依法披露前已經(jīng)在媒體上傳播或者公司證券及其衍生品種出現(xiàn)交易異常情況的，股東或者實際控制人應當及時、準確地向上市公司作出書面報告，并配合上市公司及時、準確地公告。

（3）上市公司的股東、實際控制人不得濫用其股東權利、支配地位，不得要求上市公司向其提供內(nèi)幕信息。

（4）上市公司的控股股東、實際控制人和發(fā)行對象在上市公司非公開發(fā)行股票時，應當及時向上市公司提供相關信息，配合上市公司履行信息披露義務。

（5）通過接受委托或者信托等方式持有上市公司5%以上股份的股東或者實際控制人，應當及時將委托人情況告知上市公司，配合上市公司履行信息披露義務。

5.保薦人、證券服務機構在信息披露中的職責

（1）在為信息披露出具專項文件時，發(fā)現(xiàn)上市公司及其他信息披露義務人提供的材料有虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏或者其他重大違法行為的，應當要求其補充、糾正。

（2）注冊會計師應當秉承風險導向?qū)徲嬂砟睿瑖栏駡?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結論。

（3）資產(chǎn)評估機構應當恪守職業(yè)道德，嚴格遵守評估準則或者其他評估規(guī)范，恰當選擇評估方法，評估中提出的假設條件應當符合實際情況，對評估對象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務的合法性、未來預測的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評估結論。

（三）公司信息披露的法律責任

1.法律責任是指當事人違反法律、法規(guī)以及有關規(guī)定所規(guī)定的義務，造成一定的危害所應當承擔的法律后果。

2.具體關于虛假陳述法律責任的討論，見本書證券欺詐一節(jié)的相關內(nèi)容。