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2015年注會考試《會計》知識點：特定交易涉及遞延所得稅
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認
?。ㄒ唬┡c直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的所得稅
與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項。
1.對會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益。
2.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入所有者權(quán)益。
?。ǘ┡c企業(yè)合并相關的遞延所得稅
1.企業(yè)在發(fā)生企業(yè)合并交易或事項時，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生的遞延所得稅的確認，其對應的會計科目為商譽。
2.已確認的商譽，且未減值。
合并中所確認的商譽金額1000萬元與其計稅基礎0之間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，按照準則中規(guī)定，不再進一步確認相關的所得稅影響。
3.在企業(yè)合并中，購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，比如，購買日取得的被購買方在以前期間發(fā)生的未彌補虧損等可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件的，不應予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如果取得新的或進一步的信息表明相關情況在購買日已經(jīng)存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，購買方應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少由該企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益（所得稅費用）。
除上述情況以外（比如，購買日后超過12個月、或在購買日不存在相關情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導致可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益預期能夠?qū)崿F(xiàn)），如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產(chǎn)，應當計入當期損益（所得稅費用），不得調(diào)整商譽。
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