2014年注會《審計》知識點：與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/02/28 17:07:11　字體：大小

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知識點：與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

一、與集團(tuán)管理層的溝通

1.在確定識別出的內(nèi)部控制缺陷需要通報的內(nèi)容時，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)考慮：

（1）集團(tuán)項目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷；

（2）集團(tuán)項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷；

（3）組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

2.如果集團(tuán)項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員。

注意：

因法律法規(guī)要求或其他原因，組成部分注冊會計師可能需要對組成部分財務(wù)報表發(fā)表審計意見。在這種情況下，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項目組注意到的可能對組成部分財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的事項。如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報該事項，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論。如果該事項仍未得到解決，集團(tuán)項目組在遵守法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則有關(guān)保密要求的前提下，應(yīng)當(dāng)考慮是否建議組成部分注冊會計師在該事項得到解決之前，不對組成部分財務(wù)報表出具審計報告。

二、與集團(tuán)治理層的溝通

集團(tuán)項目組向集團(tuán)治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注，并且集團(tuán)項目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項。

關(guān)注：集團(tuán)項目組還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項。