2014年注冊會計師考試《稅法》第九章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、D

　　【答案解析】選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅；選項B，底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；選項C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據收取款項，應視為代收單位價外收費用，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。

　　2、A

　　【答案解析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據當地實際情況，對城市、農村公共交通車船給予定期減稅、免稅。

　　3、D

　　【答案解析】載貨汽車、低速貨車計稅依據為整備質量，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應納車船稅＝5×40×20＋4×15×20×50%＋2.5×10×20＝5100（元）

　　4、B

　　【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點。選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。

　　5、B

　　【答案解析】以整備質量作為車船稅計稅標準的是貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車。

　　6、D

　　【答案解析】企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據、國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花；勞務輸出合同不是印花稅的征稅范圍。

　　7、C

　　【答案解析】對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花；貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費；對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

　　8、A

　　【答案解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花；電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　9、A

　　【答案解析】以電子形式簽訂應稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人；合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人；權利許可證照的領受人，屬于印花稅納稅人；在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。

　　10、D

　　【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點。印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。

　　二、多項選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明及稅務機關要求提供的其他資料的原件和復印件。

　　2、ABD

　　【答案解析】回國服務留學人員現匯購買1輛自用國產小汽車免稅。

　　3、BCD

　　【答案解析】銷售應稅車輛的行為，不屬于車購稅的應稅行為。

　　4、BCD

　　【答案解析】非機動駁船應按船舶稅額的50%計算。

　　5、AC

　　【答案解析】依法不需要在車船登記管理部門登記的港口內部行駛的車船，也納入車船稅征稅范圍；船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。

　　6、ABC

　　【答案解析】納稅人有下列情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：

　　（1）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；（2）拒不提供應稅憑證，或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；（3）采用按期匯總繳納方法的，未按地方稅務局規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令期限報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發(fā)現納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

　　7、BD

　　【答案解析】財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據，可以免征印花稅。

　　8、BD

　　【答案解析】加工承攬合同的計稅依據為加工收入的金額；倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用。

　　9、ABCD

　　【答案解析】采取納稅人自行計算應納稅額、自行購買印花稅票、自行貼花、自行在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷的納稅方法。

　　10、ABCD

　　11、ACD

　　【答案解析】選項B中貨物運輸合同的計稅依據應為運輸費用，不包括裝卸費和保險費。

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