2014年注冊會計師《經(jīng)濟法》知識點：企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓制度

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知識點：企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓制度

一、企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的概念和原則

（一）企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的概念

（二）企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的原則

1.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓應當在依法設立的產(chǎn)權交易機構中公開進行，不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關系的限制。

2.權屬關系不明確或者存在權屬糾紛的企業(yè)國有產(chǎn)權不得轉讓。

二、企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的程序

（一）企業(yè)審議

國有獨資公司的產(chǎn)權轉讓，應當由董事會審議，沒有設立董事會的，由總經(jīng)理辦公會議審議。涉及職工合法權益的，應當聽取轉讓標的企業(yè)職工代表大會的意見，對職工安置等事項應當經(jīng)職工代表大會討論通過。

（二）清產(chǎn)核資

（三）確定受讓方

轉讓方應當將產(chǎn)權轉讓公告委托產(chǎn)權交易機構刊登在省級以上公開發(fā)行的經(jīng)濟或者金融類報刊和產(chǎn)權交易機構的網(wǎng)站上，公開披露有關企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓信息，廣泛征集受讓方。產(chǎn)權轉讓公告期為20個工作日。

（四）確定轉讓價格

1.轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權的首次掛牌價格不得低于經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結果。經(jīng)公開征集沒有產(chǎn)生意向受讓方的，轉讓方可以根據(jù)標的企業(yè)情況確定新的掛牌價格并重新公告；如擬確定新的掛牌價格低于資產(chǎn)評估結果90%的，應當獲得相關產(chǎn)權轉讓批準機構書面同意；

2.對經(jīng)公開征集只產(chǎn)生一個意向受讓方而采取協(xié)議轉讓的，轉讓價格應按本次掛牌價格確定；

3.企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓中涉及的職工安置、社會保險等有關費用，不得在評估作價之前從擬轉讓的國有凈資產(chǎn)中先行扣除，也不得從轉讓價款中進行抵扣；

4.在產(chǎn)權交易市場中公開形成的企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓價格，不得以任何付款方式為條件進行打折、優(yōu)惠。

（五）轉讓成交

1.經(jīng)公開征集只產(chǎn)生一個受讓方或者按照有關規(guī)定經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準的，可以采取協(xié)議轉讓的方式。

2.經(jīng)公開征集產(chǎn)生兩個以上受讓方時，轉讓方應當與產(chǎn)權交易機構協(xié)商，根據(jù)轉讓標的的具體情況采取拍賣或者招投標方式組織實施產(chǎn)權交易。

3.企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓成交后，轉讓方與受讓方應當簽訂產(chǎn)權轉讓合同，并應當取得產(chǎn)權交易機構出具的產(chǎn)權交易憑證。

4.轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權導致轉讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權轉讓合同時，轉讓方應當與受讓方協(xié)商提出企業(yè)重組方案，包括在同等條件下對轉讓標的企業(yè)職工的優(yōu)先安置方案。

（六）支付轉讓價款

1.企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的全部價款，受讓方應當按照產(chǎn)權轉讓合同的約定支付。

2.轉讓價款原則上應當一次付清。如金額較大、一次付清確有困難的，可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%,并在合同生效之日起5個工作日內(nèi)支付；其余款項應當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過1年。

（七）企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓中的其他事項

三、企業(yè)國有產(chǎn)權向管理層轉讓

（一）企業(yè)國有產(chǎn)權向管理層轉讓的概念

大型國有及國有控股企業(yè)及所屬從事該大型企業(yè)主營業(yè)務的重要全資或控股企業(yè)的國有產(chǎn)權和上市公司的國有股權不向管理層轉讓。

（二）企業(yè)國有產(chǎn)權向管理層轉讓的要求

1.企業(yè)國有產(chǎn)權向管理層轉讓，應當嚴格執(zhí)行企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的有關規(guī)定，并應當符合以下要求：

（1）國有產(chǎn)權持有單位應當嚴格按照國家規(guī)定委托中介機構對轉讓標的企業(yè)進行審計，其中標的企業(yè)或者標的企業(yè)國有產(chǎn)權持有單位的法定代表人參與受讓企業(yè)國有產(chǎn)權的，應當對其進行經(jīng)濟責任審計。

（2）國有產(chǎn)權轉讓方案的制訂以及與此相關的清產(chǎn)核資、財務審計、資產(chǎn)評估、底價確定、中介機構委托等重大事項應當由有管理職權的國有產(chǎn)權持有單位依照國家有關規(guī)定統(tǒng)一組織進行，管理層不得參與。

（3）管理層應當與其他擬受讓方平等競買。

（4）企業(yè)國有產(chǎn)權持有單位不得將職工安置費等有關費用從凈資產(chǎn)中抵扣（國家另有規(guī)定除外）；不得以各種名義壓低國有產(chǎn)權轉讓價格。

（5）管理層受讓企業(yè)國有產(chǎn)權時，應當提供其受讓資金來源的相關證明，不得向包括標的企業(yè)在內(nèi)的國有及國有控股企業(yè)融資，不得以這些企業(yè)的國有產(chǎn)權或資產(chǎn)為管理層融資提供保證、抵押、質押、貼現(xiàn)等。

2.管理層存在下列情形的，不得受讓標的企業(yè)的國有產(chǎn)權：

（1）經(jīng)審計認定對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下降負有直接責任的；

（2）故意轉移、隱匿資產(chǎn)，或者在轉讓過程中通過關聯(lián)交易影響標的企業(yè)凈資產(chǎn)的；

（3）向中介機構提供虛假資料，導致審計、評估結果失真，或者與有關方面串通，壓低資產(chǎn)評估結果以及國有產(chǎn)權轉讓價格的；

（4）違反有關規(guī)定，參與國有產(chǎn)權轉讓方案的制訂以及與此相關的清產(chǎn)核資、財務審計、資產(chǎn)評估、底價確定、中介機構委托等重大事項的。

（5）無法提供受讓資金來源相關證明的。

3.企業(yè)國有產(chǎn)權向管理層轉讓后仍保留有國有產(chǎn)權的，參與受讓企業(yè)國有產(chǎn)權的管理層不得作為改制后企業(yè)的國有股股東代表。

四、企業(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉

（一）企業(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉的概念和原則

企業(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉，是指企業(yè)國有產(chǎn)權在政府機構、事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)、國有獨資公司之間的無償轉移行為。

（二）企業(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉的程序

1.做好可行性研究。

2.劃轉雙方審議。

（1）劃入方（劃出方）為國有獨資企業(yè)的,應當由總經(jīng)理辦公會議審議：已設立董事會的，由董事會審議。劃入方（劃出方）為國有獨資公司的，應當由董事會審議；尚未設立董事會的，由總經(jīng)理辦公會議審議。

（2）所涉及的職工分流安置事項,應當經(jīng)被劃轉企業(yè)職工代表大會審議通過。

3.審計或者清產(chǎn)核資。

4.簽訂劃轉協(xié)議。劃轉協(xié)議生效以前，劃轉雙方不得履行或者部分履行。

5.辦理產(chǎn)權登記手續(xù)。

（三）企業(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉的批準

1.確定批準機構。

（1）企業(yè)國有產(chǎn)權在同一國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構所出資企業(yè)之間無償劃轉的,由所出資企業(yè)共同報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準。

（2）企業(yè)國有產(chǎn)權在不同國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構所出資企業(yè)之間無償劃轉的，依據(jù)劃轉雙方的產(chǎn)權歸屬關系,由所出資企業(yè)分別報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準。

（3）實施政企分開的企業(yè)，其國有產(chǎn)權無償劃轉所出資企業(yè)或其子企業(yè)持有的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構和主管部門分別批準。

（4）下級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構所出資企業(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉上級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構所出資企業(yè)或其子企業(yè)持有的，由下級政府和上級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構分別批準。

（5）企業(yè)國有產(chǎn)權在所出資企業(yè)內(nèi)部無償劃轉的，由所出資企業(yè)批準并抄報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構。

2.批準機構審查。有下列情況之一的，不得實施無償劃轉：

（1）被劃轉企業(yè)主業(yè)不符合劃入方主業(yè)及發(fā)展規(guī)劃的；

（2）中介機構對被劃轉企業(yè)劃轉基準日的財務報告出具否定意見、無法表示意見或保留意見的審計報告的；

（3）無償劃轉涉及的職工分流安置事項未經(jīng)被劃轉企業(yè)的職工代表大會審議通過的；

（4）被劃轉企業(yè)或有負債未有妥善解決方案的；

（5）劃出方債務未有妥善處置方案的。

3.由政府決定的無償劃轉事項。根據(jù)規(guī)定，下列國有產(chǎn)權無償劃轉事項，依據(jù)中介機構出具的被劃轉企業(yè)上一年度（或最近一次）的審計報告或經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準的清產(chǎn)核資結果，直接進行賬務調整,并按規(guī)定辦理產(chǎn)權登記等手續(xù)：（1）由政府決定的所出資企業(yè)國有產(chǎn)權無償劃轉本級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構其他所出資企業(yè)的;（2）由上級政府決定的所出資企業(yè)國有產(chǎn)權在上、下級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構之間的無償劃轉;（3）由劃入、劃出方政府決定的所出資企業(yè)國有產(chǎn)權在互不隸屬的政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構之間的無償劃轉;（4）由政府決定的實施政企分開的企業(yè)，其國有產(chǎn)權無償劃轉國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構持有的;（5）其他由政府或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)國有經(jīng)濟布局、結構調整和重組需要決定的無償劃轉事項。

五、國有股東轉讓所持上市公司股份

在股權分置改革后，持有上市公司股份的國有及國有控股企業(yè)、有關機構、部門、事業(yè)單位等國有單位（以下簡稱國有股東）可以采用一定的方式轉讓所持上市公司股份。

（一）證券交易系統(tǒng)轉讓

國有股東通過證券交易系統(tǒng)轉讓所持上市公司股份，可以采用事后報備和事先報批兩種情況處理。

（二）協(xié)議轉讓

國有股東不通過證券交易系統(tǒng)轉讓上市公司股份，而是通過協(xié)議的方式進行。

（三）無償劃轉

國有股東所持上市公司股份可以依法無償劃轉給政府機構、事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)以及國有獨資公司持有。

（四）間接轉讓

間接轉讓是指國有股東因產(chǎn)權轉讓或增資擴股等原因導致其經(jīng)濟性質或實際控制人發(fā)生變化的行為。