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注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第十三章練習(xí)題：確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題：
M公司2010年年初因A產(chǎn)品售后保修確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為20萬(wàn)元。2010年該公司分別銷售A產(chǎn)品4萬(wàn)件，銷售單價(jià)為50元。公司向購(gòu)買者承諾A產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)提供保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%－5%之間。2010年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)8萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)。企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。
根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。
<1> 、M公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（ ）。
A、6萬(wàn)元
B、26萬(wàn)元
C、18萬(wàn)元
D、12萬(wàn)元
<2> 、M公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）。
A、0.5萬(wàn)元
B、-0.5萬(wàn)元
C、4.5萬(wàn)元
D、-4.5萬(wàn)元
<1>、【正確答案】C
【答案解析】M公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝20＋4×50×（1%＋5%）/2－8＝18（萬(wàn)元）。
<2>、【正確答案】B
【答案解析】2010年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－期初余額。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝18×25%＝4.5（萬(wàn)元），期初余額＝20×25%＝5（萬(wàn)元），所以本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)0.5萬(wàn)元，即當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是－0.5萬(wàn)元。
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