2014年注冊會計師《審計》必備知識點(diǎn)：第七章

2014注冊會計師考試即將開始，正保會計網(wǎng)校在此為大家奉上2014年注冊會計師《審計》必備知識點(diǎn)：第七章。希望能給予準(zhǔn)備參加2014注冊會計師考試的朋友們一些幫助。

第七章 風(fēng)險評估

1、審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點(diǎn)

（1）要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境。

（2）要求注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險前都要實施風(fēng)險評估程序。

（3）要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤。

（4）要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。

（5）要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。

2、了解被審計單位及其環(huán)境的作用

（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；

（2）考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)；

（3）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性；

（4）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值；

（5）設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；

（6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

3、觀察和檢查包括：

（1）觀察被審計單位的經(jīng)營活動；

（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊；

（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告；

（4）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備；

（5）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。

4、項目組討論的目標(biāo)

項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

5、項目組討論的內(nèi)容

項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。

6、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：

（1）所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭；

（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；

（3）與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；

（4）能源供應(yīng)與成本；

（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

7、內(nèi)部控制要素包括：①控制環(huán)境；②風(fēng)險評估過程；③與財務(wù)報表相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動；⑤對控制的監(jiān)督。

8、了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。

9、下列情形中注冊會計師可考慮利用自動化控制是適當(dāng)?shù)模?

（1）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易；

（2）事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正；

（3）用特定方法實施控制的控制活動課得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理。

10、內(nèi)部控制的固有限制包括：

（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

（2）控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

（3）人員素質(zhì)；

（4）成本效益；

（5）經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)。

11、了解控制環(huán)境的要素（關(guān)鍵詞）

（1）誠信和價值觀念

（2）勝任能力（以上兩條可以這樣記：德才兼?zhèn)洌?

（3）治理層的參與程度

（4）理念和經(jīng)營風(fēng)格

（5）組織結(jié)構(gòu)

（6）人力資源

12、控制活動包括：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離。

13、執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：

（1）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解；

（2）確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；

（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；

（4）評估控制設(shè)計的有效性；

（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；

（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

14、在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：

（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；

（2）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；

（3）評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定；

（4）考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。