2014年注冊會計師考試《稅法》沖刺階段知識點練習4

1.除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列（）事項時，必須持有稅務登記證件。

A.開立銀行賬戶

B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C.領購發(fā)票

D.辦理停業(yè)、歇業(yè)

【正確答案】A，B，C，D

【知識點】稅務登記管理

【答案解析】

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持有稅務登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領購發(fā)票；（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關稅務事項。

2.下列各項中，屬于納稅人辦理注銷稅務登記的適用范圍的有（）。

A.納稅人因經營期限屆滿而自動解散

B.企業(yè)資不抵債而破產

C.納稅人住所、經營地址遷移不涉及主管稅務機關變動的

D.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

【正確答案】A，B，D

【知識點】稅收征收管理法的適用范圍

【答案解析】

注銷稅務登記的適用范圍：納稅人因經營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產；納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變主管稅務機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。

3.納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生下列（）情形之一，應當辦理變更稅務登記。

A.改變名稱

B.改變法定代表人

C.改變經營性質或經濟類型

D.增減注冊資金

【正確答案】A，B，C，D

【知識點】稅務登記管理

【答案解析】

納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生下列情形之一，應當辦理變更稅務登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。

4.根據稅收征管法的規(guī)定，下列各項中，應當辦理稅務登記的有（）。

A.從事生產經營的單位或組織

B.企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所

C.個體工商戶

D.只繳納個人所得稅的個人

【正確答案】A，B，C

【知識點】稅務登記管理

【答案解析】

根據稅收征收管理法的有關規(guī)定，不從事生產、經營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。

5.2012年中國公民黃某在境外某國取得勞務報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元；取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元?；貒簏S某應補繳個人所得稅（）元。

A.50

B.100

C.1000

D.1100

【正確答案】B

【知識點】境外所得的稅額扣除

【答案解析】

勞務報酬所得在我國應納稅額=40000×（1-20％）×30％-2000=7600（元）

偶然所得在我國應納稅額=10000×20％=2000（元）

黃某的抵減限額=7600+2000=9600（元）

在境外實際納稅=6500+3000=9500（元）

需在我國補稅=9600-9500=100（元）。