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2015年注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅（8.21）
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單選題
甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初余額均為0.20×7年，甲公司預(yù)計20×8年達不到高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，預(yù)計所得稅稅率仍為25%。20×7年6月30日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）持有的一項交易性金融資產(chǎn)公允價值下降40萬元，甲公司預(yù)計年底出售該項資產(chǎn)；
（2）持有的一項對乙公司的長期股權(quán)投資，因乙公司實現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額100萬元，甲公司按其持股比例確認增加長期股權(quán)投資30萬元，甲公司擬長期持有該項股權(quán)投資；
?。?）計提6月份固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，稅法規(guī)定的折舊金額為80萬元；
?。?）計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。
不考慮其他因素，交易性金融資產(chǎn)以前期間未確認公允價值變動。根據(jù)上述資料，則甲公司20×7年6月30日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（?。?/p>
A、21萬元
B、25萬元
C、28.5萬元
D、32.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量。
事項（1），由于甲公司預(yù)計當(dāng)年出售該項交易性金融資產(chǎn)，因此應(yīng)按照15%的稅率確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝40×15%＝6（萬元）；事項（2），由于企業(yè)擬長期持有該項股權(quán)，因此不需確認遞延所得稅；事項（3），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25%＝5（萬元）；事項（4），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝40×25%＝10（萬元）。因此甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝6＋5＋10＝21（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2015-08-21）
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正保會計網(wǎng)校
2015-08-21
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