因上述事項或交易產生的可抵扣暫時性差異

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來源: 正保會計網校編輯：噗噗 2019/12/19 11:28:55　字體：大小

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甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產公允價值上升40萬元。根據稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額.（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除。（3）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認預計負債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產生的可抵扣暫時性差異是（）。

A、880萬元

B、280萬元

C、240萬元

D、840萬元

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【答案】

【解析】

事項（1），產生應納稅暫時性差異，納稅調減40萬元；事項（2），不產生暫時性差異，屬于非暫時性差異，納稅調增600萬元；事項（3），產生可抵扣暫時性差異，納稅調增140萬元；事項（4），產生可抵扣暫時性差異，納稅調增100萬元；因此，甲公司因上述事項或交易產生的可抵扣暫時性差異＝140＋100＝240（萬元）。

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