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018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》高頻考點(diǎn)：逃稅罪
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.逃稅罪的構(gòu)成
2.逃稅罪“罪與非罪，此罪與彼罪”區(qū)分界定
【考頻分析】
考頻：★★★
復(fù)習(xí)程度：熟悉本考點(diǎn)。本考點(diǎn)在2016年、2014年、2013年、2011年考過單選題、多選題和綜合分析題。
【高頻考點(diǎn)】逃稅罪
（一）逃稅罪的構(gòu)成
1.客體：國家稅收征管秩序。
2.客觀方面表現(xiàn)：
（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；
（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；
（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在5萬元以上的。
3.犯罪主體
逃稅罪的主體既可以是自然人，也可以是單位；包括納稅人和扣繳義務(wù)人。
解釋：不負(fù)有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個人，不能獨(dú)立構(gòu)成本罪主體，但可成為本罪的共犯。
（二）逃稅罪“罪與非罪，此罪與彼罪”區(qū)分界定
1.逃稅罪“罪與非罪”界限
是否構(gòu)成逃稅罪，可從兩個方面加以界定：一是從逃稅額看，凡逃稅額不足各稅種應(yīng)納稅總額10%的，或者逃稅額不足5萬元的，或者逃稅額超過5萬元但不足各稅種應(yīng)納稅總額10%的，或者逃稅額不足5萬元但超過各稅種應(yīng)納稅總額10%的，均屬于一般逃稅違法行為，不構(gòu)成逃稅罪。只有逃稅額占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上且逃稅額在5萬元以上的，才能構(gòu)成逃稅罪。二是凡5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，則構(gòu)成逃稅罪。5年內(nèi)因逃避繳納稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處2次以下行政處罰，或者雖經(jīng)2次稅務(wù)行政處罰但再未逃稅的，或者2次處罰后又逃稅且逃稅額在5萬元以下的，屬于一般稅收違法行為。
2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪區(qū)別
| 逃稅罪 | 徇私舞弊不征、少征稅款罪 | |
| 犯罪主體 | 一般主體 | 特殊主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員） |
| 主觀方面（共犯認(rèn)定） | 稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員如果與逃稅人相互勾結(jié)，故意不履行其依法征稅的職責(zé)，不征或少征應(yīng)征稅款的 | 行為人知道某人在逃稅，出于某種私利而佯裝不知，對逃稅行為采取放任態(tài)度，不征或少征應(yīng)征稅款，使國家稅收遭受重大損失 |
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