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2024稅務師《稅法一》易錯題：消費稅納稅義務發(fā)生時間
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2024年01月08日到2024年01月14日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2024-01-12做題次數(shù)：148準確率：22.09％
1、（2020年）2024年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應稅消費品，當月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價款300萬元，自4月份起分3個月等額收回貨款。4月實際收到不含稅貨款80萬元，5月實際收到不含稅貨款120萬元。對于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（?。?。
A、甲企業(yè)4月份消費稅計稅銷售額為100萬元
B、若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費稅計稅銷售額為300萬元
C、若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務
D、甲企業(yè)5月份消費稅計稅銷售額120萬元
E、甲企業(yè)3月份發(fā)出應稅消費品的當天為消費稅納稅義務發(fā)生時間
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。合同約定自4月份起分3個月等額收回貨款，所以3月份并未發(fā)生消費稅納稅義務。
【點評】本題考查的是消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題。
消費稅納稅義務發(fā)生時間
| 一般銷售 | 1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。 2.采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。 3.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。 4.采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。 |
| 自產(chǎn)自用 | 移送使用的當天 |
| 委托加工 | 納稅人提貨的當天 |
| 進口 | 報關(guān)進口的當天 |
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