新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2024稅務師《稅法二》易錯題：股票期權的稅收政策
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年4月1日到2024年4月7日的題目進行點評。
錯題點評：2024年4月7日
下列關于企業(yè)員工取得與股票期權相關所得計征個人所得稅的表述中，不符合稅法規(guī)定的有（?。?。
A、員工行權時的施權價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不征稅
B、員工行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“工資、薪金所得”納稅
C、員工接受企業(yè)授予的股票期權時，以當日收盤價按“勞務報酬所得”納稅
D、員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”納稅
E、員工行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“財產轉讓所得”納稅
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
選項A，員工行權時，以實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工薪、薪金所得”繳納個人所得稅；選項B，員工將行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“財產轉讓所得”納稅；選項C，員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。
點評：股票期權的稅收政策
| 不可公開交易的股票期權 | 可公開交易的股票期權 | |
| 授權時 | 不征稅 | 按授權日股票期權市價或“市場價格－折價購入實際支付價款”，作為授權日所在月份的工資、薪金所得 |
| 行權前轉讓 | 以轉讓凈收入按“工資、薪金所得”征稅 | 按“財產轉讓所得”，依法征免個人所得稅 |
| 到期行權時 | “行權日市場價－員工實際行權價”按“工資、薪金所得”征稅 | 不征稅 |
| 行權后轉讓 | 境內上市股票：不征 境外上市股票：財產轉讓所得 | 境內上市股票：不征 境外上市股票：財產轉讓所得 |
| 行權后不轉讓，持股權參與稅后利潤分配 | 股息、紅利所得（差別化） | 股息、紅利所得（差別化） |
點擊圖片進入稅務師題庫刷好題↓
想做更多高質量練習題，可以購買應試指南輔導書，除了每章配有同步練習題，還有章節(jié)知識點解析哦！購買應試指南>>
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號