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2022稅務師《稅法二》易錯題：企業(yè)所得稅境內稅額抵免優(yōu)惠
備考稅務師，要做練題，同時做錯的題，要想辦法弄懂它！正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題進行點評并提供解析。以下是就2022年2月7日到2022年2月13日中《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題進行點評。
2019年11月甲企業(yè)購進符合稅法規(guī)定可享受稅額抵免優(yōu)惠政策安全生產(chǎn)專用設備一臺，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元、稅額13萬元。甲企業(yè)依法進行了進項稅額抵扣，并享受了企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠。2020年11月甲企業(yè)將該設備轉讓給乙企業(yè)，下列稅務處理正確的是（?。?/p>
A、乙企業(yè)不得享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠
B、甲企業(yè)轉讓設備后應補繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款
C、甲企業(yè)轉讓設備可稅前扣除的資產(chǎn)凈值為113萬元
D、甲企業(yè)轉讓設備時應轉出已抵扣的進項稅額
查看答案解析
【答案】
B【解析】
【答案解析】享受稅額抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，自購置符合條件的專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
點評：本題考查的是企業(yè)所得稅境內稅額抵免優(yōu)惠。該內容關鍵是10%的比例，以及在稅額中抵免，而不是應納稅所得額，注意區(qū)分，詳細內容參考下面內容：
稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。
企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
各位考生，反復做稅務師易錯題很有用，這樣有助于將自己沒有掌握好、容易混淆的知識點通過反復練習來加深記憶！
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