老師奚衛(wèi)華講解稅務師《涉稅服務實務》解題方法

稅法一

稅法二

財務與會計

涉稅服務相關法律

涉稅服務實務

距離2016年稅務師考試越來越近，做完題看到所得分數有沒有感覺很抓狂？做模擬題時有木有感覺時間不夠用？沒有掌握解題方法怎么辦？與其垂頭喪氣，不如來跟奚衛(wèi)華老師一起來做題吧，奚老師指導解題思路與答題方法，跟隨老師，提高做題效率！

以下內容是奚衛(wèi)華老師針對《涉稅服務實務》第一章相關內容，本章多以單選題和多選題為主，偶爾會在簡答題中涉及本章內容，2009年考了6分的簡答題；歷年分值2分左右，2009年~2015年分值略有上升，預計2016年分值3~4分左右。

本章知識點：

知識點1：稅務師的服務范圍——涉稅鑒證和非鑒證服務，涉稅鑒證業(yè)務包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型；非鑒證服務包括稅務咨詢服務、申報準備類服務、涉稅代理類服務和其他涉稅服務四種類型；分清哪些是涉稅鑒證業(yè)務，哪些是非鑒證服務。

（1）稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所；

（2）稅務師事務所可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務機關才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

知識點2：了解稅務師行業(yè)的特點，掌握“稅收法律責任的不轉嫁性”的含義。

知識點3：熟悉稅務師的四大執(zhí)業(yè)原則

自愿委托，依法代理，獨立、公正，維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

知識點4：在“第二節(jié) 涉稅服務制度的產生與發(fā)展”中，了解我國涉稅服務制度發(fā)展過程中的幾個文件。

知識點5：熟悉稅務師的權利與義務，能夠在選擇題中做出正確選擇，一旦在簡答題中涉及到，能夠進行解答。

知識點6：熟悉稅務師何種情況下應當拒絕出具有關報告；出具報告時不得有哪些行為；稅務師不得有哪些行為。

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奚衛(wèi)華老師習題精講班涉及例題：

 【例題·單選題】下列情形中，不屬于稅務師服務范圍的是（ ）。

A.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記

B.辦理一般納稅人資格登記申請

C.代為制作涉稅文書

D.為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

【正確答案】D

【答案解析】稅務師事務所可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務機關才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

【例題·多選題】下列各項中，屬于涉稅服務范圍的有（ ）。

A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

B.辦理企業(yè)所得稅資產損失的鑒證

C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領購手續(xù)

D.辦理增值稅一般納稅人資格登記申請

E.代理稅務行政訴訟

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領購手續(xù)，需納稅人自己領購；選項E，由律師代理稅務行政訴訟，而非稅務師代理。

【例題·單選題】下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的是（ ）。

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業(yè)會計報表鑒證

D.企業(yè)所得稅資產損失鑒證

【正確答案】D

【答案解析】涉稅簽證業(yè)務包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報簽證；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和資產損失的簽證；（3）土地增值稅清算的鑒證；（4）國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務。

【例題·多選題】稅務師接受委托從事的下列業(yè)務中，屬于涉稅鑒證業(yè)務的有（ ）。

A.出具企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告

B.減免稅申報

C.出具企業(yè)資產損失鑒證報告

D.代辦稅務登記

E.開展稅務咨詢

【正確答案】AC

【答案解析】選項B、D和E，不屬于涉稅鑒證業(yè)務。

【例題·單選題】下列關于“稅收法律責任的不轉嫁性”的相關表述，正確的是（ ）。

A.在涉稅服務活動中產生的稅收法律責任，因代理人的原因其承擔者應為涉稅服務人員，即可轉移納稅人、扣繳義務人的相關法律責任

B.涉稅服務關系的建立有條件地轉移了納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

C.因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人不得通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求

D.涉稅服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

【正確答案】D

【答案解析】選項A、B，在涉稅服務過程中產生的稅收法律責任,無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人,而不能因為建立了涉稅服務關系而轉移征納關系，即轉移納稅人、扣繳義務人的法律責任。選項C，若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的, 納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。

【例題·單選題】下列有關稅務師行業(yè)的特點表述錯誤的是（ ）。

A.作為服務的一方必須是經批準具有涉稅服務執(zhí)業(yè)資格的稅務師和稅務師事務所

B.稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權

C.涉稅服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

D.在涉稅服務活動中，因稅務師的原因致使納稅人少納稅款，應由稅務師補繳稅款，并繳納滯納金

【正確答案】D

【答案解析】選項D，因稅務師的原因致使納稅人少納稅款，應由納稅人補繳稅款，并繳納滯納金，并且納稅人可以通過民事訴訟程序向稅務師事務所要求賠償損失。

【例題·單選題】（2010年）因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務機關對乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應（ ）。

A.全部由甲稅務師事務所繳納

B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

【正確答案】B

【答案解析】此題考查兩點內容，“稅收法律責任的不轉嫁性”和“稅務師不能以個人名義執(zhí)業(yè)”，因此，對于這些滯納金和罰款，全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務師事務所提出賠償要求。

【例題·單選題】（2013年）下列行為，稅務師在執(zhí)業(yè)過程中不得實施的是（ ）。

A.接受納稅人的委托代理記賬

B.以個人所在稅務師事務所的名義承攬業(yè)務

C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務機關進行咨詢

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

【正確答案】D

【答案解析】稅務師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

【例題·多選題】下列有關稅務師權利與義務、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，錯誤的有（ ）。

A.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料，以及其他必要的協助

B.稅務師可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

C.經委托人認可，稅務師可以購買其發(fā)行的債券

D.稅務師可以以個人名義承攬業(yè)務

E.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責

【正確答案】BCD

【答案解析】選項B，稅務師只能利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；選項C，在執(zhí)業(yè)期間，稅務師不能購買委托人發(fā)行的債券、股票；選項D，稅務師不得以個人名義承攬業(yè)務。

【例題·多選題】稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列（ ）情形，應當拒絕出具有關報告。

A.委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或其他利害關系人的合法權益的

B.委托人示意其作不實報告或不當證明的

C.委托人故意不提供有關資料和文件的

D.委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸的

E.委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A、D應在出具報告時，予以指明，而不是拒絕出具有關報告的情形。

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