2020稅務師財務與會計練習試題：換入產(chǎn)品的入賬價值

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/06/10 02:07:50　字體：大小

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甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元（等于計稅價格）；設備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額），無法取得其公允價值，乙公司需支付補價給甲公司60萬元，另承擔換入產(chǎn)品的運費5萬元，假設該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列表述中正確的有（?。?/p>

A、乙公司應確認非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元

B、甲公司應確認非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元

C、乙公司應確認固定資產(chǎn)處置損失15萬元

D、乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為351萬元

E、甲公司換入設備的入賬價值為354萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

因為該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，采用賬面價值計量，不確認非貨幣性資產(chǎn)交換損益。乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值＝420－70－400×16%＋60＋5＝351（萬元）；甲公司換入設備的入賬價值＝350＋400×16%－60＝354（萬元）。

甲公司的賬務處理：

借：固定資產(chǎn)　354

　　銀行存款　60

　　貸：庫存商品　350

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）?。?00×16％）64

乙公司的賬務處理：

借：固定資產(chǎn)清理　350

　　累計折舊　70

　　貸：固定資產(chǎn)　420

借：庫存商品　351

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）?。?00×16％）64

　　貸：固定資產(chǎn)清理　350

　　　　銀行存款　（60+5）65

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