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稅務(wù)師《稅法二》易錯題專家點評：研發(fā)費用（02.11）
練習(xí)日期：2016年02月11日
某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用200萬元，其中形成無形資產(chǎn)的部分為180萬元，計入當(dāng)期損益的費用為20萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)于2014年7月開發(fā)完成，按10年進行攤銷，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費用金額為（ ）萬元。
A.30
B.39
C.33.5
D.43.5
【正確答案】D
【答案解析】未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的部分，可以加計扣除50%：20＋20×50%＝30（萬元），形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6/12×150%＝13.5（萬元）該研究開發(fā)費用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬元）
【專家點評】本題正確率42.01%。要知道做對本題的關(guān)鍵點在哪，我們做題目要知道題目的考點在哪里，把握住考點很容易做對。無形資產(chǎn)開發(fā)，費用化的部分是加計50%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)的按150%攤銷，另外就是當(dāng)年的攤銷月份，從當(dāng)月開始計算攤銷。這幾個點掌握好了，這個題目就做出來了，要有個清晰的思路，千萬不要為了做題而做題，要有目的的去做題，思考，總結(jié)，一定會有很多收獲。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看（02.08-02.14）
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