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稅務師《稅法一》每日一練：增值稅納稅義務（12.28）
成功絕不是三天打魚時的心血來潮，也不是兩天曬網中的半途而廢和信誓旦旦的空洞口號。是平日里點滴的積累，是不斷的延續(xù)，是不屈中的奮進。對于稅務師考試而言，堅持往往最為重要！加油，伙伴們！
單選題
下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的表述，不正確的是（?。?/p>
A、納稅人從事金融商品轉讓的，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天
B、納稅人提供不動產租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為出租不動產的當天
C、其他個人銷售不動產，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅
D、按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項B，納稅人提供不動產租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。【點評】本題考查的是增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點。有關總結如下：（1）納稅地點①固定業(yè)戶：在機構所在地納稅；總分機構不在同一縣（市）的，應分別納稅。經批準，可由總機構匯總向總機構所在地申報納稅。②非固定業(yè)戶：在銷售地、勞務發(fā)生地和行為發(fā)生地納稅，否則，在機構所在地或居住地補征。③其他個人提供建筑服務，銷售或租賃不動產、轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地申報納稅。④扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地申報繳納其扣繳的稅款。（2）納稅義務發(fā)生時間納稅≠發(fā)貨≠開票≠收錢≠會計收入確認先開發(fā)票的納稅義務發(fā)生時間均為開發(fā)票當天。①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。|④采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當天。⑥銷售勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。⑦納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。⑧納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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