聯(lián)合稽查

一、河南省鄭州市稅務部門依法查處一起騙取留抵退稅案件

1月2日，國家稅務總局河南省稅務局網(wǎng)站顯示，國家稅務總局河南省稅務局稽查局指導鄭州市稅務局稽查局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索，依法查處了河南火山合一商貿(mào)有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。

經(jīng)查，該公司通過非正常損失不做進項轉(zhuǎn)出、虛假申報等手段，騙取增值稅留抵退稅50余萬元。鄭州市稅務局稽查局依法追繳該公司騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，處1倍罰款。

鄭州市稅務局稽查局有關(guān)負責人表示，將進一步發(fā)揮七部門聯(lián)合打擊機制作用，把打擊騙享稅費優(yōu)惠作為當前常態(tài)化打擊工作的重中之重，聚焦騙享稅費優(yōu)惠等違法犯罪行為，以零容忍的態(tài)度堅決予以打擊，形成打擊騙取稅費優(yōu)惠政策的壓倒性態(tài)勢，護航稅費優(yōu)惠政策落準落好。

二、聯(lián)合稽查

此前，《國家稅務總局等六部門關(guān)于嚴厲打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為的通知》明確：各地稅務、公安、檢察、海關(guān)、人民銀行、外匯管理等部門要充分發(fā)揮六部門常態(tài)化打擊虛開騙稅違法犯罪工作機制，重點打擊虛開、偷稅、騙稅、騙補等違法犯罪行為。

1.稅務部門負責實施案件查辦，牽頭組織聯(lián)合專項行動；公安部門負責涉稅刑事案件偵辦；檢察機關(guān)對于符合逮捕、起訴條件的犯罪嫌疑人，應當及時批準逮捕、提起公訴，對重大疑難復雜案件，可以根據(jù)公安機關(guān)提請，提前介入或者進行會商；海關(guān)部門負責對相關(guān)案件研判、查處提供數(shù)據(jù)信息支持；中國人民銀行負責涉稅案件資金查詢及相關(guān)金融機構(gòu)的協(xié)調(diào)支持；外匯管理局負責涉案外匯數(shù)據(jù)查詢及違規(guī)資金查處，努力實現(xiàn)對騙取留抵退稅等違法犯罪行為實施全鏈條、一體化打擊。

2.對惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴從重處理，全面延伸檢查。要做好行政檢查和刑事偵查銜接，稅務部門充分運用行政手段盡職調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的及時作出認定并移交公安部門，公安部門依法及時辦理。

稅務稽查重點

一、“看”企業(yè)收入

企業(yè)如果少計銷售收入，或隱匿部分銷售收入，稅務部門會——

1.通過成本和費用來比對你的利潤是否為負數(shù)；

2.比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品；

3.通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對是否存在異常；

4.通過比對同行業(yè)收入，稽查是否存在異常。

二、“觀”企業(yè)成本費用

企業(yè)存在以下行為要小心了——

1.長期購進原材料或商品時暫估入庫；

2.購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發(fā)票；

3.計提了費用而遲遲沒有費用發(fā)票；

4.差旅費、加油費、會議費等費用異常。

三、“查”企業(yè)庫存

在稅務部門嚴格稽查下，企業(yè)庫存會進一步透明化，企業(yè)進多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫存賬實不一致，企業(yè)務必引起重視，及時查找原因。

在此提醒，企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致。

四、“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶

銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務總局、國家市場監(jiān)督管理總局等已經(jīng)納入企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，實施信息共享及核查通道。

稅務局、銀行等機構(gòu)可以通過系統(tǒng)核實企業(yè)納稅信息及納稅人營業(yè)狀態(tài)等情況。

企業(yè)如果存在以下異常情況的，要小心了——

1.企業(yè)當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數(shù)；

2.當期新增應付賬款大于收入80%；

3.預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上；

4.當期新增其他應收款大于銷售收入80%。

五、“算”企業(yè)應納稅額

1.增值稅收入長期大于企業(yè)所得稅收入；

2.稅負率異常；

注意了，以下幾種情形，企業(yè)可能被查——

（1）企業(yè)稅負與本企業(yè)不同期間，與同行業(yè)其他公司對比，變動異常，過高或過低。

（2）稅負率與企業(yè)的開票情況、取得支出發(fā)票情況差異過大。

（3）企業(yè)的進項變動率遠大于銷項稅額變動率。

（4）在水、電等能耗變動不大的情形下，稅負率差異過大。

3.企業(yè)大部分員工長期在個稅起征點以下；

4.員工個稅申報表中的工資與企業(yè)申報的工資不一致等。

以上這些都可能會成為稅務局關(guān)注的重點。

“389”企業(yè)，要小心了！

一、“三假”企業(yè)

1.假企業(yè)

假企業(yè)是指納稅人為了抽逃資金避稅，利用稅收優(yōu)惠政策大規(guī)模注冊“空殼公司”來虛開發(fā)票。

通常，空殼公司具有以下特征：

（1）設立在具有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)或者偏遠稅務監(jiān)管寬松的地區(qū)。

（2）組織機構(gòu)不健全，缺乏必要的工作人員。

（3）沒有實際的辦公場所，注冊時的場所多為租借。

（4）有財產(chǎn)，但沒有相應的財產(chǎn)記錄。

（5）沒有經(jīng)營業(yè)務或者沒有真實的業(yè)務。

2.假出口

假出口是指沒有實際出口業(yè)務，采用偽造報關(guān)單、購買增值稅專用發(fā)票、向黑市購匯冒充出口貨款收匯等手段來騙取出口退稅。

通常假出口業(yè)務具有如下特征

（1）公司申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。

（2）公司出口業(yè)務短期內(nèi)飛速發(fā)展。

（3）實地核查，企業(yè)業(yè)務人員、財務人員對出口業(yè)務流程含糊不清。

（4）退稅資料整齊完備，過于“完美無瑕”。

3.假申報

假申報是指通過申報材料造假等方式，非法獲取稅收優(yōu)惠減免，尤其是利用疫情期間國家出臺的一系列疫情防控的稅收優(yōu)惠政策。

二、八大行業(yè)將重點監(jiān)控

從各個跡象分析，稅務稽查聚集在以下行業(yè)：

1.電商行業(yè)

2.建筑行業(yè)

3.外貿(mào)行業(yè)

4.勞務派遣行業(yè)

5.醫(yī)療美容行業(yè)

6.直播、文娛行業(yè)

7.高新技術(shù)企業(yè)

8.高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行業(yè)和領(lǐng)域。

三、企業(yè)這9種行為，要小心了

1.虛開發(fā)票

2.對開、環(huán)開發(fā)票

對開、環(huán)開發(fā)票雖然屬于閉環(huán)抵扣，未少繳稅，也未給國家造成損失。但是，它是基于沒有真實業(yè)務的情況下開具的發(fā)票，同樣會面臨相應的處罰。

3.三流不一致

三流一致就是資金流、發(fā)票流、貨物流相統(tǒng)一，如果三流不一致，很可能被稅務機關(guān)判定為“虛開發(fā)票”。

4.收入成本不實

企業(yè)自身的收入與費用嚴重不匹配；收入成本倒掛；隱匿收入、虛列成本；與同行業(yè)對比收入、費用異常，等等。

5.庫存賬實不符

發(fā)票開具實行全票面上傳，簡單說就是發(fā)票開具不只是發(fā)票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數(shù)量、單價都會被監(jiān)管。只要企業(yè)發(fā)票異常，馬上就會接到稅務局電話，甚至會實地盤查，一旦有問題，就會涉嫌偷稅。

6.申報異常

很多公司對小稅種不重視，認為其金額小，不會被監(jiān)管，這樣想就大錯特錯了，小稅種也會引起大風險。

7.稅負率異常

稅負率異常一直以來都是稅務稽查的重點，如果企業(yè)平均稅負率上下浮動超過20%，稅務機關(guān)就會對其進行重點調(diào)查。

8.長年虧損

9.公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私頻繁轉(zhuǎn)賬

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