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營業(yè)賬簿印花稅按年申報1月15日結束！
提醒：營業(yè)賬簿印花稅按年申報正在進行中！如您2023年度印花稅資金賬簿稅目如“實收資本”和“資本公積”存在增加額，請于1月15日征期結束前完成印花稅申報；如不存在增加額也務必進行印花稅零申報。
營業(yè)賬簿印花稅熱點問題問答
1、哪些營業(yè)賬簿需要繳納印花稅？
營業(yè)賬簿按其反映的內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對記載資金的賬簿應申報繳納印花稅，其他賬簿不再征收印花稅。
2、營業(yè)賬簿印花稅計稅依據(jù)如何確定？
應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。
已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。
Tips：可以查看比較實收資本和資本公積去年的期初數(shù)和期末數(shù)，如果增加了，就需要在每年1月申報期內(nèi)就增加部分申報繳納印花稅。
3、營業(yè)賬簿印花稅稅率是多少？
營業(yè)賬簿印花稅稅率為實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。
4、什么時候申報營業(yè)賬簿印花稅？
應稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
實行按年計征的，納稅人應當自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
Tips：選擇按年申報營業(yè)賬簿印花稅的，年度申報時沒有稅款也必須進行零申報。
5、跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構營業(yè)賬簿如何申報印花稅？
跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅征收印花稅；對上級單位不核撥資金的分支機構，營業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對同一資金重復計征，上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數(shù)額后的其余部分計征印花稅。
營業(yè)賬簿印花稅優(yōu)惠政策
1、“六稅兩費”減免優(yōu)惠
自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。
>>>《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
2、銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權以物抵債免征印花稅
自2023年8月1日至2027年12月31日，對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。
>>>《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第35號）
3、國家商品儲備單位免征印花稅
2027年12月31日前，對商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。
>>>《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局2023年第48號）
4、保險保障基金公司免征印花稅
2027年12月31日前，對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：
（1）新設立的營業(yè)賬簿；
（2）在對保險公司進行風險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（3）在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；
（4）以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；
對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)或應稅合同的其他當事人照章征收印花稅。
>>>《財政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策的通知》（財稅〔2023〕44號）
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