土地作價入股免征土地增值稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/06 15:03:13　　字體：大小

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土地作價入股免征土地增值稅嗎？

在現(xiàn)行的稅收政策框架下，土地作價入股是否免征土地增值稅是一個備受關(guān)注的問題。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。但是，對于以土地作價入股的行為，國家稅務(wù)總局有特別規(guī)定：
根據(jù)國稅發(fā)[2006]21號文件，企業(yè)以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用財稅字[1995]48號文規(guī)定的免稅條款，即應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。
反之，如果企業(yè)以土地作價入股投資于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，則可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。具體來說，若土地作價入股行為符合特定條件，如被投資方為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)且投資后不改變土地用途等，可暫不征收土地增值稅。但需要注意的是，這種免稅待遇并非永久性，一旦未來發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓或土地再轉(zhuǎn)讓，仍需按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)的土地增值稅。

常見問題

以土地作價入股投資于制造業(yè)企業(yè)是否需要繳納土地增值稅？

答：如果是以土地作價入股投資于制造業(yè)企業(yè)，并且該制造業(yè)企業(yè)不屬于房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)，同時滿足其他相關(guān)條件，如土地用途不變等，則可以暫時免繳土地增值稅。不過，當(dāng)涉及后續(xù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓或其他形式的土地處置時，可能需要按照當(dāng)時的規(guī)定補(bǔ)繳土地增值稅。

土地作價入股后如何確定土地增值額？

答：土地作價入股后的土地增值額計算公式為：增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項目金額。其中，轉(zhuǎn)讓收入是指土地作價入股時的評估價值；扣除項目金額包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費(fèi)用以及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。需要注意的是，具體的扣除項目和金額需依據(jù)實(shí)際情況及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求來確定。

土地作價入股對企業(yè)的財務(wù)報表有何影響？

答：土地作價入股將影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動表。在資產(chǎn)負(fù)債表中，土地作為長期資產(chǎn)的一部分，其賬面價值會根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整。而在所有者權(quán)益變動表中，由于土地作價入股屬于股東投入資本的一種方式，因此會導(dǎo)致實(shí)收資本或股本增加。此外，如果涉及到土地增值稅的遞延處理，還可能對企業(yè)未來的利潤產(chǎn)生一定影響。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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