在計(jì)算土地增值稅時(shí)質(zhì)量保證金可以扣除嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/06 16:29:30　　字體：大小

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土地增值稅計(jì)算中質(zhì)量保證金的扣除問(wèn)題

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中，質(zhì)量保證金是開(kāi)發(fā)商與施工方合同中常見(jiàn)的條款之一。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，質(zhì)量保證金是指發(fā)包方從應(yīng)付工程款中預(yù)留的資金，用于保證承包方按照合同約定履行工程質(zhì)量保修義務(wù)。那么，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，質(zhì)量保證金是否可以扣除呢？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為增值額。其中，扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的成本、新建房及配套設(shè)施的成本等。對(duì)于質(zhì)量保證金而言，如果該筆款項(xiàng)屬于實(shí)際發(fā)生的成本，并且符合稅法規(guī)定，可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。
具體來(lái)說(shuō)，若質(zhì)量保證金最終由開(kāi)發(fā)商支付給施工方，則這部分支出應(yīng)視為開(kāi)發(fā)成本的一部分，允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)進(jìn)行扣除。但需要注意的是，只有當(dāng)質(zhì)量保證金確實(shí)發(fā)生并支付后，才能作為扣除項(xiàng)處理。此外，企業(yè)還需提供充分的證據(jù)證明這筆費(fèi)用的真實(shí)性和合理性，如合同、發(fā)票等相關(guān)憑證。

常見(jiàn)問(wèn)題

房地產(chǎn)企業(yè)在何種情況下可以將質(zhì)量保證金計(jì)入開(kāi)發(fā)成本？

答：房地產(chǎn)企業(yè)在確保質(zhì)量保證金已實(shí)際支付，并且有完整的合同和發(fā)票等證明文件的情況下，可以將這部分費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。這不僅有助于準(zhǔn)確核算項(xiàng)目的總成本，也符合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)土地增值稅扣除項(xiàng)目的審查要求。

質(zhì)量保證金未支付前能否提前預(yù)提并在土地增值稅中扣除？

答：不可以。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的成本才能作為扣除項(xiàng)目。因此，質(zhì)量保證金必須在實(shí)際支付后，憑有效憑證才可納入開(kāi)發(fā)成本并在土地增值稅中扣除。

其他行業(yè)是否存在類似的質(zhì)量保證金扣除情況？

答：在制造業(yè)、建筑業(yè)等多個(gè)行業(yè)中，質(zhì)量保證金也是常見(jiàn)的商業(yè)實(shí)踐。例如，在制造業(yè)中，供應(yīng)商可能會(huì)被要求提供一定比例的質(zhì)量保證金以確保產(chǎn)品質(zhì)量；在建筑業(yè)中，除了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)外，公共設(shè)施建設(shè)同樣涉及質(zhì)量保證金的問(wèn)題。不同行業(yè)的質(zhì)量保證金處理方式可能有所差異，但基本原則是相同的：即只有實(shí)際發(fā)生的、合理的費(fèi)用才能作為成本扣除。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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