什么情況下可以免土地增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/06 17:40:22　　字體：大小

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什么情況下可以免土地增值稅

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

在特定情況下，根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)，某些項目或行為可以享受土地增值稅的減免優(yōu)惠。
對于符合條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，如果增值額未超過扣除項目金額的20%（即增值率≤20%），則可免征土地增值稅。這里的“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”是指由政府規(guī)定的價格和面積標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的住房，具體標(biāo)準(zhǔn)因地區(qū)而異。此外，個人轉(zhuǎn)讓自用五年以上且是家庭唯一生活用房的房產(chǎn)，也可以免征土地增值稅。這一政策旨在鼓勵居民長期居住，減少頻繁買賣帶來的市場波動。

其他特殊情形下的免稅規(guī)定

除了上述情況外，還有一些特殊情況下的免稅規(guī)定：
一是因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，包括但不限于城市規(guī)劃調(diào)整、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等導(dǎo)致的土地及地上建筑物被政府征用或收回的情況。在這種情況下，納稅人無需繳納土地增值稅。
二是合作建房中的一方以土地使用權(quán)作為投資，另一方提供資金進(jìn)行合作建房，并且建成后按比例分房自用的，暫不征收土地增值稅。但若將分配給投資者的部分再行轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。
三是企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，也可免征土地增值稅。

常見問題

問：房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時，如何確定扣除項目金額？

答：扣除項目金額主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費用以及新建房及配套設(shè)施的成本費用等。具體計算公式為：扣除項目金額 = 取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本費用稅金加計扣除（取得土地使用權(quán)所支付的金額 × 20%）。

問：個人出售非唯一住房是否能享受土地增值稅減免？

答：不能。只有個人轉(zhuǎn)讓自用五年以上且是家庭唯一生活用房的房產(chǎn)才可以免征土地增值稅。對于非唯一住房或者未滿五年的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，仍需按照相關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅。

問：企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅籌劃時，有哪些注意事項？

答：企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅籌劃時，應(yīng)注意合理利用政策優(yōu)惠，確保交易符合法律法規(guī)要求。例如，通過優(yōu)化項目結(jié)構(gòu)、選擇合適的開發(fā)模式等方式降低增值率，從而達(dá)到節(jié)稅目的。同時，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注國家及地方稅收政策的變化，及時調(diào)整經(jīng)營策略。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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