不用繳納土地增值稅的有哪些行業(yè)呢

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/07 09:28:50　　字體：大小

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哪些行業(yè)不用繳納土地增值稅

土地增值稅是針對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

然而，并非所有行業(yè)都需要繳納此稅。根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，某些特定行業(yè)或情形可以享受免征土地增值稅的待遇。
例如，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的企業(yè)，在轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，如果增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的部分，可以免征土地增值稅。這類(lèi)企業(yè)通常包括制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)類(lèi)企業(yè)。此外，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房的所得，也可以免征土地增值稅。
再者，對(duì)于公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如交通、水利、城市市政公用事業(yè)等項(xiàng)目，因其具有公益性質(zhì)，國(guó)家給予一定的稅收優(yōu)惠政策，這些行業(yè)的企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)土地轉(zhuǎn)讓時(shí)也可能不需繳納土地增值稅。

具體免稅政策和案例分析

在實(shí)際操作中，判斷是否需要繳納土地增值稅不僅取決于行業(yè)屬性，還需要考慮具體的交易情況。以某制造企業(yè)為例，該企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，將原廠址的土地連同廠房一并出售給另一家企業(yè)。由于其不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，且轉(zhuǎn)讓的是舊房及建筑物，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后確認(rèn)其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，因此符合免征土地增值稅的條件。
另一個(gè)例子是教育機(jī)構(gòu)。假設(shè)一所民辦學(xué)校決定搬遷新校區(qū)，并將其舊校址的土地及地上建筑物轉(zhuǎn)讓給第三方?？紤]到教育機(jī)構(gòu)的社會(huì)公益性以及此次轉(zhuǎn)讓并非出于盈利目的，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，該筆交易同樣可享受土地增值稅的減免政策。
值得注意的是，每個(gè)案例的具體情況不同，企業(yè)在處理類(lèi)似問(wèn)題時(shí)應(yīng)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)顧問(wèn)，確保準(zhǔn)確理解和應(yīng)用相關(guān)政策。

常見(jiàn)問(wèn)題

哪些類(lèi)型的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以免繳土地增值稅？

答：除了上述提到的非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物（增值額不超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%），還有其他一些特殊情形可以免繳土地增值稅，比如個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且為家庭唯一生活用房的情況。

如何確定一個(gè)企業(yè)是否屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)？

答：根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是指從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。具體來(lái)說(shuō)，這類(lèi)企業(yè)主要從事土地開(kāi)發(fā)、房屋建造、銷(xiāo)售等活動(dòng)。如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)不是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，則可能不在土地增值稅的征收范圍內(nèi)。

公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目在轉(zhuǎn)讓土地時(shí)有哪些特別的稅收優(yōu)惠？

答：公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，如交通、水利、電力等，因其社會(huì)公益性和重要性，國(guó)家給予了較為寬松的稅收政策。在滿(mǎn)足一定條件下，這些項(xiàng)目在轉(zhuǎn)讓土地時(shí)可能不需要繳納土地增值稅，具體細(xì)節(jié)需參照最新的稅收法律法規(guī)或咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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