需要征收土地增值稅的是什么單位呢

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/08 09:30:53　　字體：大小

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哪些單位需要征收土地增值稅

土地增值稅是針對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。

根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的稅收法規(guī)，主要涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及個(gè)人。具體來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在出售其開(kāi)發(fā)的商品房時(shí)，必須按照規(guī)定繳納土地增值稅；非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓自用的土地及地上建筑物時(shí)，也需按規(guī)定繳納此稅；對(duì)于個(gè)人而言，如果轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)且符合一定條件，同樣需要繳納土地增值稅。
值得注意的是，并非所有類(lèi)型的土地轉(zhuǎn)讓都需要繳納土地增值稅。例如，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，或因城市規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)等情況，則可以免征土地增值稅。此外，繼承、贈(zèng)與等非交易性行為也不在土地增值稅的征收范圍內(nèi)。

如何計(jì)算土地增值稅

土地增值稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 扣除項(xiàng)目金額 × 速算扣除系數(shù)
其中，增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額?？鄢?xiàng)目主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的成本和費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本和費(fèi)用、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格以及其他相關(guān)稅費(fèi)。
不同類(lèi)型的納稅人，在計(jì)算土地增值稅時(shí)的具體操作會(huì)有所不同。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由于其業(yè)務(wù)特性，通常會(huì)有較為復(fù)雜的成本核算體系，因此在計(jì)算過(guò)程中需要特別注意各項(xiàng)成本的合理分?jǐn)偱c準(zhǔn)確計(jì)算。而非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和個(gè)人則相對(duì)簡(jiǎn)單，但同樣需要確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

常見(jiàn)問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段是否需要預(yù)繳土地增值稅？

答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段確實(shí)需要預(yù)繳土地增值稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，預(yù)售階段的預(yù)收款應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售收入的一部分，按預(yù)計(jì)增值率預(yù)繳土地增值稅。待項(xiàng)目竣工結(jié)算后，再進(jìn)行清算調(diào)整。

非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用土地及建筑物時(shí)，如何確定扣除項(xiàng)目金額？

答：非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓自用土地及建筑物時(shí)，扣除項(xiàng)目金額主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的成本和費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本和費(fèi)用等。具體數(shù)額需依據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本和費(fèi)用憑證來(lái)確定。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)，如何判斷是否需要繳納土地增值稅？

答：個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)，若房產(chǎn)持有年限超過(guò)五年且為家庭唯一住房，則可享受免征土地增值稅的優(yōu)惠政策。其他情況下，如房產(chǎn)用于投資或非自住用途，則可能需要繳納土地增值稅，具體還需結(jié)合當(dāng)?shù)卣呒皩?shí)際情況進(jìn)行判斷。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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